Φορολογικές Επιπτώσεις των Επαγγελματικών Αποκτήσεων που Πρέπει να Γνωρίζετε

Φορολογικές Επιπτώσεις των Επαγγελματικών Αποκτήσεων που Πρέπει να Γνωρίζετε

Πέρα από τις προφανείς στρατηγικές και λειτουργικές εκτιμήσεις, οι φορολογικές επιπτώσεις συχνά καθορίζουν αν μια συμφωνία παρέχει την αναμενόμενη αξία της ή γίνεται πηγή απροσδόκητης οικονομικής έντασης. Τόσο οι αγοραστές όσο και οι πωλητές αντιμετωπίζουν διακριτές φορολογικές προκλήσεις που απαιτούν προσεκτικό σχεδιασμό πολύ πριν από την ημερομηνία λήξης. Αν δεν αντιμετωπιστούν αυτά τα ζητήματα έγκαιρα, μπορεί να προκύψουν χαμένες ευκαιρίες έκπτωσης, αιφνιδιασμός φορολογικών λογαριασμών, ή κυρώσεις συμμόρφωσης που διαβρώνουν οικονομικά deal.

Θα μάθετε πώς η δομή της συμφωνίας επηρεάζει τα φορολογικά αποτελέσματα, οι εκλογές και οι στρατηγικές μπορούν να ελαχιστοποιήσουν τις υποχρεώσεις, και γιατί η επαγγελματική καθοδήγηση είναι απαραίτητη για την πλοήγηση σε αυτό το σύνθετο τοπίο.

Φορολογικές εκτιμήσεις για τους αγοραστές

Οι αγοραστές πρέπει να αξιολογήσουν διάφορες διασυνδεδεμένες φορολογικές αποφάσεις που επηρεάζουν τόσο το άμεσο κόστος της απόκτησης όσο και τη μακροπρόθεσμη κερδοφορία της συνδυασμένης επιχείρησης. \" πιο θεμελιώδης επιλογή περιλαμβάνει τη νομική μορφή της συναλλαγής και τον τρόπο κατανομής της τιμής αγοράς μεταξύ των διαφόρων κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων.

Περιουσιακά στοιχεία έναντι μετοχών

Η διάκριση μεταξύ αγοράς περιουσιακών στοιχείων και αγοράς μετοχών δημιουργεί βασικά διαφορετικά φορολογικά αποτελέσματα για τον αγοραστή. Σε μια αγορά περιουσιακών στοιχείων, ο αγοραστής αποκτά συγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία και αναλαμβάνει καθορισμένες υποχρεώσεις. Ο αγοραστής μπορεί να αυξήσει τη φορολογική βάση των επίκτητων περιουσιακών στοιχείων στην εύλογη αγοραία αξία τους, γεγονός που δημιουργεί μεγαλύτερες μειώσεις απόσβεσης και απόσβεσης με την πάροδο του χρόνου. Για παράδειγμα, η αγορά μιας κατασκευαστικής εταιρείας για 10 εκατομμύρια δολάρια με εξοπλισμό αξίας 4 εκατομμυρίων δολαρίων επιτρέπει στον αγοραστή να αποσβέσει αυτή την πλήρη βάση $4 εκατομμυρίων και όχι την δυνητικά πολύ χαμηλότερη λογιστική αξία του πωλητή.

Σε μια αγορά μετοχών, ο αγοραστής αποκτά τις μετοχές της εταιρείας-στόχο και η υφιστάμενη φορολογική βάση του στόχου στα περιουσιακά στοιχεία της μεταβιβάζει. Καμία αυτόματη αναβάθμιση δεν συμβαίνει εκτός εάν τα μέρη προβούν σε Ενότητα 338 εκλογών [, η οποία αντιμετωπίζει την αγορά μετοχών ως αγορά περιουσιακών στοιχείων για φορολογικούς σκοπούς. Αυτή η εκλογή μπορεί να είναι επωφελής όταν η εσωτερική βάση στοιχείων ενεργητικού του στόχου είναι χαμηλή σε σχέση με την τιμή αγοράς, αλλά μπορεί να προκαλέσει φόρους σε επίπεδο εταιρειών που μειώνουν το όφελος.Οι αγοραστές πρέπει να σταθμίζουν τα φορολογικά πλεονεκτήματα μιας αγοράς περιουσιακών στοιχείων έναντι μη φορολογικών παραγόντων όπως η ευκολία μεταφοράς συμβάσεων, αδειών και αδειών, ή η δυσκολία εκχώρησης συγκεκριμένων υποχρεώσεων.Η καθοδήγηση της IRS για τις συγχωνεύσεις και τις εξαγορές τονίζει ότι η μορφή της συναλλαγής υπαγορεύει τη φορολογική μεταχείριση, η προσεκτική διάρθρωση της απαραίτητης.

Προθεσμίες και λοιπά άυλα περιουσιακά στοιχεία

Όταν η τιμή αγοράς υπερβαίνει την εύλογη αγοραία αξία των αναγνωρίσιμων ενσώματων και άυλων περιουσιακών στοιχείων, η υπέρβαση κατανέμεται σε [[LFT:0]]] καλή θέληση[[[LPT:1]]] και η τρέχουσα αξία ανησυχίας. Σύμφωνα με το τμήμα 197, η υπεραξία χαρακτηρίζεται ως άυλο περιουσιακό στοιχείο που αποσβεσθεί για 15 χρόνια χρησιμοποιώντας τη μέθοδο της ευθείας γραμμής. Αυτό παρέχει στους αγοραστές μια προβλέψιμη ετήσια έκπτωση.

Οι αγοραστές θα πρέπει να συνεργαστούν με εξειδικευμένους ειδικούς αποτίμησης για να κατανείμουν την τιμή αγοράς μεταξύ των κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων κατά τρόπο που μεγιστοποιεί τις μειώσεις απόσβεσης, ενώ συμμορφώνονται με τους κανόνες κατανομής της IRS σύμφωνα με την ενότητα 1060. Η κατανομή πρέπει να αναφέρεται στην IRS χρησιμοποιώντας [ Form 8594, την οποία τόσο ο αγοραστής όσο και ο πωλητής πρέπει να καταθέσουν με τις φορολογικές δηλώσεις τους.

Αποσβέσεις Ενσώματων Περιουσιών

Τα ενσώματα στοιχεία ενεργητικού που αποκτώνται σε μια επιχείρηση, συμπεριλαμβανομένου του εξοπλισμού, των μηχανημάτων, των οχημάτων, των επίπλων και των κτιρίων, μπορούν να αποσβεστούν κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής τους χρησιμοποιώντας το Τροποποιημένο σύστημα ταχείας ανάκτησης κόστους (MACRS). Σε μια αγορά περιουσιακών στοιχείων, η κλιμακούμενη βάση παράγει υψηλότερες μειώσεις απόσβεσης σε σύγκριση με ό, τι ο πωλητής θα μπορούσε να διεκδικήσει. Προσωπικά περιουσιακά στοιχεία, όπως μηχανήματα και εξοπλισμός συνήθως πληρούν τις προϋποθέσεις για επιταχυνόμενες μεθόδους απόσβεσης, όπως η μέθοδος 200% μείωση του υπολοίπου.

Οι αγοραστές θα πρέπει επίσης να αξιολογήσουν την απόσβεση του αποσβέσεων του αποσβέσεων του αποσβέσεων [ και [ Ενότητα 179 την επαύξηση του αποσβέσεων του αποπληρωμένου ακινήτου [[ για την κάλυψη των απαιτήσεων νέων ή μεταχειρισμένων περιουσιακών στοιχείων που τέθηκαν σε λειτουργία κατά τη διάρκεια του έτους απόκτησης. Για ακίνητα που τέθηκαν σε λειτουργία το 2025, η απόσβεση του προσωρινού ποσού ανέρχεται στο 80%, με το ποσοστό που έχει προγραμματιστεί για τη σταδιακή μείωση των επόμενων ετών.

Καθαρές λειτουργικές απώλειες και φορολογικές πιστώσεις

Σε μια αγορά μετοχών, ο αγοραστής μπορεί να κληρονομήσει τις καθαρές ζημίες εκμετάλλευσης του στόχου (NOL) μεταβιβάζει και τις φορολογικές πιστώσεις, αλλά υπόκεινται σε αυστηρούς περιορισμούς δυνάμει του [IRC Τμήμα 382. Η ετήσια χρήση NOL περιορίζεται γενικά στην αξία της εταιρείας-στόχου πολλαπλασιαζόμενη επί το μακροπρόθεσμο συντελεστή απαλλαγής φόρου που ισχύει κατά τη στιγμή της αλλαγής ιδιοκτησίας. Αυτός ο περιορισμός μπορεί να περιορίσει ουσιαστικά την ικανότητα του αγοραστή να χρησιμοποιεί επίκτητα NOLs για να αντισταθμίσει τα μελλοντικά έσοδα. Οι αγοραστές πρέπει να εκτελέσουν μελέτη του τμήματος 382 πριν κλείσουν για να ποσοτικοποιήσουν τα διαθέσιμα NOLs και το σχέδιο αναλόγως.

Σε μια αγορά περιουσιακών στοιχείων, οι NOLs παραμένουν συνήθως στην πωλούσα οντότητα εκτός εάν η συναλλαγή χαρακτηριστεί ως αφορολόγητη αναδιοργάνωση σύμφωνα με το τμήμα 368.

Τμήμα 338 Εκλογές

Η ενότητα 338(η)(10) είναι ιδιαίτερα ελκυστική, διότι αντιμετωπίζει την πώληση μετοχών ως πώληση περιουσιακών στοιχείων, ενώ επιτρέπει στους μετόχους της εταιρείας να αναφέρουν ένα ενιαίο επίπεδο φόρου επί του κέρδους. Οι αγοραστές και οι πωλητές πρέπει να εκλέγουν και να συμμορφώνονται με αυστηρές διαδικαστικές απαιτήσεις, συμπεριλαμβανομένης της υποβολής του εντύπου 8883 έως την δέκατη πέμπτη ημέρα του ένατου μήνα μετά τον μήνα της απόκτησης.

Φορολογικές Επιπτώσεις για τους Πωλητές

Οι πωλήσεις επικεντρώνονται στο ποσό του φόρου που οφείλεται στο κέρδος τους και στο αν το κέρδος αυτό λαμβάνει μεταχείριση των κερδών κεφαλαίου ή συνήθη μεταχείριση εισοδήματος. \" δομή της συμφωνίας, η περίοδος κατοχής του πωλητή και η σύνθεση των περιουσιακών στοιχείων που πωλούνται όλα επηρεάζουν το τελικό φορολογικό αποτέλεσμα.

Κέρδη κεφαλαίου έναντι τακτικών εσόδων

Οι πωλήσεις των μετοχών της C εταιρείας γενικά αντιμετωπίζουν το κέρδος τους ως [[LFT:0]]] μακροπρόθεσμο κέρδος κεφαλαίου[[LFT:1]] αν κατείχαν το απόθεμα για περισσότερο από ένα έτος. Για τους μεμονωμένους πωλητές, ο μέγιστος ομοσπονδιακός μακροπρόθεσμος συντελεστής φορολογίας υπεραξίας είναι 20%, συν τον καθαρό φόρο εισοδήματος επενδύσεων 3,8% για τους φορολογούμενους άνω ορισμένων ορίων εισοδήματος.

Οι πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων παράγουν ένα μείγμα από κέρδος κεφαλαίου και τα συνήθη έσοδα. Η απογραφή και οι εισπρακτέοι λογαριασμοί παράγουν τα συνήθη έσοδα που φορολογούνται με οριακό συντελεστή του πωλητή, τα οποία μπορούν να υπερβούν το 37% σε ομοσπονδιακό επίπεδο συν NIIT και κρατικούς φόρους. Ο εξοπλισμός και τα ακίνητα παράγουν το τμήμα 1231 κέρδος ή απόσβεση ανακατάληψη, το οποίο μπορεί να φορολογηθεί εν μέρει ως συνήθη έσοδα και εν μέρει ως κέρδος κεφαλαίου. \" καλή θέληση και ορισμένα άυλα προϊόντα παράγουν γενικά κέρδος κεφαλαίου. \" κατανομή της τιμής αγοράς μεταξύ των κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων έχει επομένως άμεσες και σημαντικές φορολογικές συνέπειες για τον πωλητή.

Τα κέρδη από τη ροή πωλήσεων περιουσιακών στοιχείων μέσω των μετόχων ή των εταίρων, οι οποίοι πληρώνουν φόρο με τους ατομικούς τους συντελεστές. Εάν η εταιρεία S είναι εταιρεία S για λιγότερο από 10 χρόνια, ο φόρος επί των ενσώματων κερδών δυνάμει του τμήματος 1374 μπορεί να ισχύει σε επίπεδο εταιρειών για τα περιουσιακά στοιχεία που εκτιμήθηκαν ενώ η οντότητα ήταν εταιρεία Γ. Οι πωλήσεις εταιρικών σχέσεων μπορεί να περιλαμβάνουν σύνθετους κανόνες κατανομής και πιθανές προσαρμογές δυνάμει του τμήματος 751 για τα θερμά περιουσιακά στοιχεία.

Πωλήσεις εγκαταστάσεων

Όταν ο πωλητής λαμβάνει πληρωμές για περισσότερα από ένα φορολογικό έτος, η συναλλαγή μπορεί να χαρακτηριστεί ως [[LFT:0]]]πώληση εγκατάστασης[[LFT:1]] στο τμήμα 453 του IRC. Αυτή η μέθοδος αναβάλλει την αναγνώριση του κέρδους αναλογικά καθώς λαμβάνονται οι πληρωμές. Με τη διάδοση των εσόδων σε πολλαπλά έτη, ο πωλητής μπορεί να παραμείνει σε χαμηλότερες φορολογικές βάσεις, να μειώσει την έκθεση στο NIIT, και να διαχειριστεί τις κρατικές φορολογικές υποχρεώσεις πιο αποτελεσματικά. Ένα κέρδος 5 εκατομμυρίων δολαρίων συμπιεσμένα σε ένα μόνο έτος θα μπορούσε να ωθήσει τον πωλητή στην κορυφή ομοσπονδιακή ομάδα συν τους υπερτάκτες, ενώ η διάδοσή του σε πέντε χρόνια σε 1 εκατομμύριο δολάρια ετησίως θα μπορούσε να κρατήσει το κέρδος κάθε χρόνο κάτω από το όριο των κερδών κεφαλαίου 20%.

Οι πωλήσεις των μετοχών είναι γενικά διαθέσιμες για τις περισσότερες πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων, αλλά δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για πωλήσεις αποθεμάτων, τίτλων που αποτελούν αντικείμενο δημόσιας διαπραγμάτευσης ή πωλήσεων προς συνδεδεμένα μέρη υπό ορισμένες συνθήκες. Οι πωλήσεις με τη μέθοδο της δόσης πρέπει επίσης να πλοηγούνται στους []απλουστευμένους κανόνες τόκων[ σύμφωνα με το τμήμα 1274, οι οποίοι απαιτούν ελάχιστο επιτόκιο για τις αναβαλλόμενες πληρωμές.

Φορολογική βάση και επαναπροσδιορισμός

Η προσαρμοσμένη φορολογική βάση του πωλητή [ στην επιχείρηση καθορίζει το ποσό του κέρδους που αναγνωρίζεται. Η βάση ισούται με το αρχικό κόστος συν τις κεφαλαιακές βελτιώσεις που λαμβάνονται. Για τους ιδιοκτήτες που έχουν κρατήσει την επιχείρηση για δεκαετίες, η βάση μπορεί να είναι πολύ χαμηλή, οδηγώντας σε ένα μεγάλο φορολογητέο κέρδος. Αντίθετα, σημαντικές μειώσεις απόσβεσης ⁇ ιδιαίτερα επιταχυνόμενες μέθοδοι ⁇ trigger [Déprepairation repair[] σύμφωνα με τα τμήματα 1245 και 1250. Η επανασυσκευασμένη απόσβεση φορολογείται ως συνήθης εισόδημα μέχρι το ποσό της προηγούμενης απόσβεσης, ενδεχομένως μετατρέποντας ό,τι θα ήταν κέρδος κεφαλαίου σε υψηλότερο φορολογικό συνηθισμένο εισόδημα.

Το τμήμα 1245 ανακατάληψη ισχύει για προσωπικά αντικείμενα όπως εξοπλισμός και μηχανήματα. Το τμήμα 1250 ανακατάληψη ισχύει για ακίνητα, αλλά γενικά μόνο συλλαμβάνει την υπέρβαση της επιταχυνόμενης απόσβεσης σε ευθεία απόσβεση. Οι πωλητές θα πρέπει να επανεξετάσουν τα χρονοδιαγράμματα απόσβεσης και τα αρχεία βελτίωσης κεφαλαίου τους πριν οριστικοποίηση της πώλησης. Τα λάθη στη βάση υπολογισμού οδηγούν άμεσα σε υπερκαταβολή φόρου ή, χειρότερα, σε υποκαταβολή με σχετικές κυρώσεις. Η επιβολή φόρου επαγγελματία για την ανακατασκευή της βάσης από ιστορικά αρχεία είναι συχνά αξίζει τον κόπο για τις επιχειρήσεις που έχουν μακρά διάρκεια.

Αναδιοργάνωση χωρίς φόρους

Σε ορισμένα χρηματιστήρια μετοχών ή μετοχών επί περιουσιακών στοιχείων, η συναλλαγή μπορεί να χαρακτηριστεί ως [[LFT:0]] φορολογική αναδιοργάνωση[[LPT:1]] στο τμήμα 368 του IRC. Κανένα κέρδος ή ζημία δεν αναγνωρίζεται κατά τη στιγμή του χρηματιστηρίου εκτός από την εκτόνωση. Αυτό επιτρέπει στους πωλητές να αναβάλουν φόρους μέχρι να πουλήσουν τελικά το απόθεμα του αγοραστή. Οι κοινοί τύποι αναδιοργάνωσης περιλαμβάνουν τον τύπο Α (συγχώνευση με εγγύηση), τον τύπο Β (καταθεματικό κεφάλαιο), και τον τύπο Γ (καταθετικά περιουσιακά στοιχεία).

Κρατικές φορολογικές εκτιμήσεις

Σε πολλές πολιτείες, οι υψηλοί οριακοί συντελεστές που μπορούν να αυξήσουν σημαντικά τη συνολική φορολογική επιβάρυνση για τα κέρδη από απόκτηση. Οι πωλητές θα πρέπει να συμβουλευτούν συμβούλους εξοικειωμένους με τους φορολογικούς νόμους της χώρας διαμονής τους και το κράτος όπου λειτουργεί η επιχείρηση. Σε πολυκρατικές συναλλαγές, κανόνες κατανομής και εκτιμήσεις nexus περαιτέρω περιπλέκει τη φορολογική ανάλυση.

Στρατηγικές φορολογικού σχεδιασμού και για τα δύο μέρη

Ενώ οι αγοραστές και οι πωλητές έχουν ανταγωνιστικά συμφέροντα σε ορισμένους τομείς, ευθυγραμμισμένες στρατηγικές μπορεί να μειώσει τη συνολική φορολογική επιβάρυνση για τη συναλλαγή και να δημιουργήσει αξία και για τις δύο πλευρές.

Διάρθρωση του Deal to Balance Tax Operations

Οι αγοραστές προτιμούν γενικά τις αγορές περιουσιακών στοιχείων για να αποκτήσουν μια κλιμακούμενη βάση, ενώ οι πωλητές ευνοούν τις πωλήσεις μετοχών για να επιτύχουν μεταχείριση των κερδών κεφαλαίου και να αποφύγουν τη διπλή φορολογία. Ένας κοινός συμβιβασμός περιλαμβάνει τη χρήση [Τμήμα 338(h)(10) εκλογή[ για τις εταιρείες S ή τις θυγατρικές που διαθέτουν προσόντα. Αυτή η εκλογή αντιμετωπίζει την πώληση μετοχών ως πώληση περιουσιακών στοιχείων για φορολογικούς σκοπούς, δίνοντας στον αγοραστή μια επιτάχυνση, ενώ επιτρέπει στον πωλητή να αναφέρει ένα ενιαίο επίπεδο φόρου επί του κέρδους.Για τις εταιρείες C, μια εκλογή του τμήματος 338(g) είναι δυνατή αλλά συχνά λιγότερο ευνοϊκή, επειδή ενεργοποιεί φόρο σε επίπεδο εταιρειών για την προβλεπόμενη πώληση περιουσιακών στοιχείων.

Μια άλλη προσέγγιση προσαρμόζει την τιμή αγοράς ώστε να αντικατοπτρίζει τα φορολογικά οφέλη. Ένας αγοραστής μπορεί να προσφέρει υψηλότερη τιμή σε μια αγορά περιουσιακών στοιχείων για να αντισταθμίσει τον πωλητή για το πρόσθετο φορολογικό κόστος που προκύπτει από τα συνήθη έσοδα κατά την απογραφή και την ανακατάληψη απόσβεσης. Αναλυτική φορολογική μοντελοποίηση χρησιμοποιώντας προβλεπόμενους φορολογικούς συντελεστές για αμφότερα τα μέρη βοηθά στην ποσοτικοποίηση των καθαρών εσόδων μετά τη φορολογία υπό διαφορετικές δομές.

Χρονολόγηση της Απόκτησης

Η ημερομηνία λήξης της συναλλαγής επηρεάζει σημαντικά τα φορολογικά αποτελέσματα. Για τους αγοραστές, το κλείσιμο στις αρχές του έτους επιτρέπει ένα πλήρες έτος απόσβεσης και απόσβεσης επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων, μεγιστοποιώντας τις μειώσεις του πρώτου έτους. Οι πωλητές μπορεί να προτιμούν να κλείσουν σε ένα έτος όταν το φορολογητέο εισόδημά τους είναι χαμηλότερο, ενδεχομένως διατηρώντας τα κέρδη σε χαμηλότερες παρένθεση. Εναλλακτικά, οι πωλητές που αναμένουν μεγάλες κεφαλαιακές ζημίες από άλλες επενδύσεις μπορεί να χρονομετρήσουν την πώληση για να αντισταθμίσουν τα κέρδη.

Οι μεταβολές στη φορολογική νομοθεσία προσθέτουν μια άλλη χρονική διάσταση. Αν η απόσβεση των πριμ είναι προγραμματισμένη να μειωθεί σταδιακά, οι αγοραστές μπορεί να θέλουν να κλείσουν πριν από το τέλος του έτους για να κλειδώσουν σε ένα υψηλότερο ποσοστό. Ομοίως, οι αναμενόμενες αλλαγές στους εταιρικούς ή ατομικούς φορολογικούς συντελεστές επηρεάζουν εάν θα επιταχύνουν ή θα αναβάλουν μια συναλλαγή. Οι αγοραστές και οι πωλητές θα πρέπει να παρακολουθούν τις νομοθετικές εξελίξεις και να περιλαμβάνουν προβλέψεις φορολογικών συντελεστών στα σενάρια σχεδιασμού τους.

Κατανομή της τιμής αγοράς

Η κατανομή της τιμής αγοράς μεταξύ των κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων πρέπει να αναφέρεται στην εφορία με τη χρήση του εντύπου 8594 και τα δύο μέρη πρέπει να υποβάλουν το έντυπο αυτό με τις φορολογικές δηλώσεις τους.

Οι αγοραστές προτιμούν γενικά την κατανομή περισσότερο σε βραχύβια ή υπολειπόμενα περιουσιακά στοιχεία, όπως εξοπλισμός, λίστες πελατών, και υπεραξία, που παράγουν γρηγορότερες μειώσεις. Οι πωλητές προτιμούν τις κατανομές σε περιουσιακά στοιχεία που παράγουν κέρδος κεφαλαίου και όχι σε συνήθη έσοδα. Για παράδειγμα, η κατανομή περισσότερων σε υπεραξία (κέρδη κεφαλαίου) και λιγότερο σε απογραφή (τακτικό εισόδημα) ωφελεί τον πωλητή. Μια αμοιβαία συμφωνηθείσα κατανομή τεκμηριωμένη στη συμφωνία αγοράς μειώνει το συνολικό φορολογικό βάρος στη συμφωνία και ελαχιστοποιεί τον κίνδυνο ελέγχου. Και τα δύο μέρη θα πρέπει να περιλαμβάνουν διατάξεις αποζημίωσης για περιπτώσεις όπου η Εφορία αμφισβητεί την κατανομή.

Κέρδη και Περιεχόμενη Εξέταση

Πολλές εξαγορές περιλαμβάνουν [[LFT:0]] κέρδη[[LFT:1]]] όταν ο πωλητής λαμβάνει πρόσθετες πληρωμές με βάση με μετρήσεις απόδοσης μετά το κλείσιμο, όπως έσοδα, EBITDA, ή διατήρηση πελατών. Για φορολογικούς σκοπούς, τα κέρδη αποτελούν γενικά πρόσθετη τιμή αγοράς. Ωστόσο, εάν η απόκτηση είναι δομημένη ως αποζημίωση για υπηρεσίες όπως ο πωλητής που παραμένει ως σύμβουλος, γίνεται συνηθισμένο εισόδημα που υπόκειται σε φόρους απασχόλησης. Οι αγοραστές θα πρέπει να συντάσσουν διατάξεις για την απόκτηση κερδών για να εμπίπτουν σαφώς στην κατηγορία τιμών αγοράς και να εξασφαλίσουν την κατάλληλη κατανομή μεταξύ των κατηγοριών περιουσιακών στοιχείων. Οι πωλητές μπορούν να χρησιμοποιούν την αναφορά δόσεων σύμφωνα με το τμήμα 453 για την αναβολή της καταβολής φόρων επί των ενδεχόμενων πληρωμών μέχρι την παραλαβή, αν και οι καταλογιζόμενοι κανόνες τόκων εξακολουθούν να ισχύουν για τα αναβαλλόμενα ποσά.

Λόγω της έλλειψης φορολογικών χαρακτηριστικών

Οι αγοραστές θα πρέπει να επανεξετάσουν τις φορολογικές δηλώσεις του στόχου για τουλάχιστον τα προηγούμενα τρία έως πέντε χρόνια, εξετάζοντας τομείς όπως οι μέθοδοι απόσβεσης, NOL χρήση, πιστωτική μεταφορά, τιμολόγηση μεταβίβασης, και την κρατική φορολογική συμμόρφωση. Κάθε εκκρεμής ελέγχους IRS ή διενέξεις θα πρέπει να αξιολογούνται για πιθανή ευθύνη. Οι πωλητές θα πρέπει να εξασφαλίζουν ότι τα φορολογικά τους αρχεία είναι πλήρη και ακριβή, αντιμετωπίζοντας τυχόν γνωστά ζητήματα πριν από τη δέουσα επιμέλεια του αγοραστή τους αποκαλύπτει. Μια καθαρή διαδικασία δέουσας επιμέλειας διευκολύνει τις ομαλότερες διαπραγματεύσεις και μειώνει την ανάγκη για εκτεταμένες διατάξεις αποζημίωσης.

Συμβουλευτικοί Επαγγελματίες Σύμβουλοι

Δεδομένης της πολυπλοκότητας των φορολογικών κανόνων που αφορούν τις εξαγορές επιχειρήσεων, τη συμμετοχή έμπειρων φορολογικών συμβούλων, λογιστών και ειδικών αποτίμησης είναι απαραίτητη. Οι σύμβουλοι βοηθούν στο μοντέλο διαφόρων σεναρίων, προσδιορίζουν τις διαθέσιμες εκλογές όπως τα τμήματα 338, 453, και 197, εξασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων και την πλοήγηση στους κινδύνους ελέγχου της IRS.

Για περαιτέρω καθοδήγηση, συμβουλευτείτε τους πόρους του IRS για συγχωνεύσεις και εξαγορές μικρών επιχειρήσεων και [ την έκδοση 551 βάσεων στοιχείων ενεργητικού για λεπτομερείς κανόνες βάσει υπολογισμών. Οι Έντυπο 8594 οδηγίες παρέχουν πρόσθετες οδηγίες σχετικά με τις απαιτήσεις παροχής στοιχείων για την κατανομή στοιχείων ενεργητικού.

Συμπέρασμα

Οι φορολογικές επιπτώσεις μιας εξαγοράς επιχειρήσεων καθορίζουν αν η συμφωνία παρέχει τις αναμενόμενες οικονομικές αποδόσεις της ή δημιουργεί απροσδόκητες υποχρεώσεις. Οι αγοραστές πρέπει να αξιολογήσουν τις δομές αγοράς περιουσιακών στοιχείων έναντι μετοχών, μεγιστοποιούν τις αποσβέσεις και μειώσεις απόσβεσης, να κατανοήσουν τους περιορισμούς του τμήματος 382 σχετικά με τη χρήση NOL, και να εξετάσουν το τμήμα 338 εκλογές. Οι πωλητές πρέπει να διαχειρίζονται φόρους υπεραξίας, να περιηγηθούν τους κανόνες ανάκτησης αποσβέσεων, να διερευνήσουν τις ευκαιρίες πώλησης δόσεων, και να υπολογίσουν με ακρίβεια τη βάση τους για να αποφύγουν την υπερχρέωση φόρου.

Αποτελεσματικός σχεδιασμός μέσω προσεκτικής διάρθρωσης των συναλλαγών, στρατηγικού χρονοδιαγράμματος, στοχαστική κατανομή των τιμών αγοράς και επαγγελματικές συμβουλές ελαχιστοποιεί τις συνολικές φορολογικές υποχρεώσεις και για τα δύο μέρη, ενώ εξασφαλίζει τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της IRS. Κάθε απόκτηση παρουσιάζει μοναδικά γεγονότα και περιστάσεις που απαιτούν προσαρμοσμένη ανάλυση. Προωθητική φορολογική στρατηγική μετατρέπει μια σύνθετη συναλλαγή από μια πηγή κινδύνου σε μια ευκαιρία για ευνοϊκά αποτελέσματα.