Table of Contents

Πολλοί ιδιώτες και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων υποθέτουν ότι η κατάθεση της πτώχευσης σβήνει το σχιστόλιθο σε όλα τα χρέη, συμπεριλαμβανομένων των οφειλών τους σε φορολογικές αρχές. Ωστόσο, η πραγματικότητα είναι πολύ πιο διαφοροποιημένη. Οι φορολογικές οφειλές αντιμετωπίζονται με ειδικό έλεγχο στο πλαίσιο του Κώδικα Πτωχευτικής Πτώχευσης, και ένα λάθος βήμα μπορεί να σημαίνει ότι λείπει η ευκαιρία να εκπληρώσει ορισμένους φόρους ή, χειρότερα, να επιβιώσει από την πτώχευση με μια ακόμη μεγαλύτερη υποχρέωση. Αυτός ο οδηγός παρέχει μια λεπτομερή, έγκυρη βόλτα του πώς να χειριστεί τα φορολογικά χρέη κατά τη διάρκεια της διαδικασίας πτώχευσης, καλύπτοντας τα είδη των φόρων που μπορεί να χρωστάτε, πώς κάθε κεφάλαιο της πτώχευσης αντιμετωπίζει αυτά τα χρέη, και ενεργές στρατηγικές για να μεγιστοποιήσει την ανακούφιση, ενώ παραμένει συμβατά με το δικαστήριο πτώχευσης.

Κατανόηση των φορολογικών χρεών και Κατάταξη τους σε Χρεωκοπία

Πριν από την κατάδυση σε στρατηγικές πτώχευσης, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε τι συνιστά φορολογικό χρέος και πώς τον κατατάσσει ο Κώδικας Πτωχευτικής Πτώχευσης. Οι φορολογικές οφειλές προκύπτουν από μη καταβληθέντες ομοσπονδιακούς, κρατικούς ή τοπικούς φόρους, συμπεριλαμβανομένων φόρων εισοδήματος, φόρων μισθοδοσίας, φόρων πωλήσεων και φόρων απασχόλησης. Οι κυρώσεις και οι τόκοι που συνδέονται με την υποκείμενη φορολογική υποχρέωση αποτελούν επίσης μέρος του χρέους. Ο Κώδικας Πτωχευτικής Διαχωρίζει τις φορολογικές οφειλές σε δύο ευρείες κατηγορίες: ] Φόρος προτεραιότητας [ (γενικά δεν μπορούν να εκπληρωθούν) και Φόρος άνευ προτεραιότητας [[LT:3]]] (πιθανώς πληρωτέος εάν πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις).

Φορολογικές οφειλές προτεραιότητας

Οι φορολογικές οφειλές προτεραιότητας είναι αυτές που λαμβάνουν ειδική μεταχείριση στην πτώχευση, που σημαίνει ότι πρέπει να πληρώνονται πλήρως πριν οι μη εξασφαλισμένοι πιστωτές λάβουν οτιδήποτε.

  • Φόροι Εισόδου που κατέστησαν απαιτητοί εντός τριών ετών πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης (κανόνας τριών ετών ⁇
  • Φόροι που αξιολογήθηκαν [[LFT:1]] εντός 240 ημερών πριν από την κατάθεση (κανόνας ⁇ 240 ημερών ⁇
  • Φόροι για τους οποίους η επιστροφή οφείλεται [] αλλά δεν κατατέθηκαν εντός δύο ετών από την ημερομηνία πτώχευσης (κανόνας ⁇ διετούς διάρκειας ⁇
  • Φόροι για τα αμοιβαία κεφάλαια (π.χ., παρακράτηση φόρων και εισφορές κοινωνικής ασφάλισης/μετριασμού) — σχεδόν ποτέ δεν μπορούν να αποπληρωθούν.
  • Φόροι που συνδέονται με δόλιες αποδόσεις[ ή εκούσια φοροδιαφυγή — πλήρως απαλλασσόμενοι.

Οφειλές από φόρους μη προτεραιότητας

Οι φορολογικές οφειλές εκτός προτεραιότητας είναι αυτές που πληρούν τα κριτήρια για απαλλαγή βάσει του Κώδικα Πτωχευτικής Πτώχευσης. Γενικά, αυτοί είναι φόροι εισοδήματος που είναι:

  • Περισσότερο από τρία ετών (από την ημερομηνία λήξης της επιστροφής).
  • Κατατέθηκαν πάνω από δύο χρόνια πριν την κατάθεση πτώχευσης.
  • Εκτιμήθηκαν πάνω από 240 ημέρες πριν από την κατάθεση.
  • Δεν συνδέεται με απάτη ή εσκεμμένη φοροδιαφυγή.
  • Σε μια απόδοση που δεν ήταν απατηλή και ο φορολογούμενος δεν ενήργησε εκούσια για να αποφύγει τον φόρο.

Οι κυρώσεις και οι τόκοι για τις φορολογικές οφειλές που δεν έχουν προτεραιότητα μπορεί επίσης να είναι αποδεκτοί εάν ο υποκείμενος φόρος είναι διαθέσιμος, αν και ισχύουν χωριστοί κανόνες για κυρώσεις που είναι ποινικές έναντι αντισταθμιστικών. \" έγκαιρη κατανόηση αυτών των διακρίσεων είναι κρίσιμη, διότι η προσπάθεια απαλλαγής ενός μη αποδεκτού φορολογικού χρέους μπορεί να οδηγήσει σε άρνηση απαλλαγής ή ακόμη και σε διαδικασία του αντιπάλου από την IRS.

Τύποι Πτωχεύσεων και Επίδρασης τους στα Φορολογικά Χρέη

Τα τρία πιο κοινά κεφάλαια για ιδιώτες και επιχειρήσεις είναι το Κεφάλαιο 7, Κεφάλαιο 13, και Κεφάλαιο 11. Κάθε προσφέρει διαφορετικούς μηχανισμούς για την αντιμετώπιση των φορολογικών χρεών, και το αποτέλεσμα εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το είδος και την ηλικία των φόρων που οφείλονται.

Κεφάλαιο 7 Χρεωστικοί και Φορολογικοί Χρέοι

Κεφάλαιο 7, επίσης γνωστό ως ⁇ πτώχευση ρευστότητας ⁇ επιτρέπει στους ιδιώτες να εξοφλήσουν τα περισσότερα μη εξασφαλισμένα χρέη με αντάλλαγμα μη απαλλασσόμενα περιουσιακά στοιχεία που πωλούνται για να πληρώσουν τους πιστωτές.

  • Τριετής κανόνας: Η φορολογική δήλωση πρέπει να οφείλεται (συμπεριλαμβανομένων παρατάσεων) τουλάχιστον τρία έτη πριν από την ημερομηνία κατάθεσης της πτώχευσης. Για παράδειγμα, εάν υποβάλετε αίτηση πτώχευσης τον Ιανουάριο του 2025, το φορολογικό έτος 2021 (λόγω 15ης Απριλίου 2022) είναι περισσότερο από τρία χρόνια και δυνητικά μπορεί να απαλλαχθεί. Φορολογικό έτος 2022 (λόγω 15ης Απριλίου 2023) δεν είναι ακόμη τριών ετών και αποτελεί χρέος προτεραιότητας.
  • Διετής κανόνας: Η πραγματική φορολογική δήλωση πρέπει να έχει κατατεθεί τουλάχιστον δύο χρόνια πριν την ημερομηνία πτώχευσης. Η εγγραφή καθυστερημένων επαναρυθμίζει αυτό το ρολόι. Αν αρχειοθέτησες επιστροφή 2020 τον Μάρτιο του 2023, πρέπει να περιμένεις μέχρι τον Μάρτιο του 2025 πριν ο φόρος αυτός μπορεί να θεωρηθεί απαλλασσόμενος.
  • 240-ημερών κανόνας: Ο φόρος πρέπει να έχει αξιολογηθεί από την Εφορία τουλάχιστον 240 ημέρες πριν από την κατάθεση. Η αξιολόγηση συνήθως συμβαίνει όταν η Εφορία επεξεργάζεται την επιστροφή σας ή μετά από έλεγχο.

Ακόμα και αν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις, το Κεφάλαιο 7 δεν εξαλείφει φορολογικές υποχρεώσεις. Ένα περιουσιακό συμφέρον είναι ένα περιουσιακό συμφέρον που μπορεί να επιβιώσει της πτώχευσης, που σημαίνει ότι η Εφορία μπορεί ακόμα να επιβάλει την δέσμευση κατά των περιουσιακών σας στοιχείων μετά την απαλλαγή. Ωστόσο, η προσωπική ευθύνη έχει φύγει — η Εφορία δεν μπορεί να εισπράττει από μελλοντικούς μισθούς ή τραπεζικούς λογαριασμούς, αλλά μπορεί να αρπάξει περιουσία που είχε υποταχθεί στο δέσμευση πριν από την πτώχευση. Επίσης, Φόροι κεφαλαίων (όπως το τμήμα των εργαζομένων της Κοινωνικής Ασφάλισης και Medicare παρακράτηση) δεν είναι ποτέ απαλλασσόμενο στο Κεφάλαιο 7. Αυτά θεωρούνται ⁇ προτεραιότητα ⁇ ανεξάρτητα από την ηλικία τους.

Κεφάλαιο 13 Χρεωστικοί και Φορολογικοί Χρέοι

Το κεφάλαιο 13 είναι μια αναδιοργάνωσις της χρεωκοπίας για άτομα με τακτικό εισόδημα.

  • Προτεραιότητα των φορολογικών οφειλών (φόροι εισοδήματος κάτω των τριών ετών, φόροι μισθοδοσίας κ.λπ.) πρέπει να καταβάλλονται πλήρως μέσω του σχεδίου. Ο οφειλέτης δεν λαμβάνει τόκους για τις πληρωμές αυτές εάν καταβληθεί εντός 60 μηνών, αλλά η Εφορία μπορεί να προσθέσει τόκους και ποινές εκτός του σχεδίου, εάν δεν καταβληθεί άμεσα.
  • Μη προνομιούχες φορολογικές οφειλές (οι παλαιότεροι φόροι εισοδήματος που πληρούν τα κριτήρια απαλλαγής) μπορούν να αποπληρωθούν στο τέλος του σχεδίου, παρόμοιοι με το κεφάλαιο 7. Ωστόσο, συχνά αντιμετωπίζονται ως γενικές μη εξασφαλισμένες απαιτήσεις, που σημαίνει ότι μπορούν να λάβουν μόνο ένα κλάσμα των οφειλών εάν το σχέδιο πληρώνει λιγότερο από 100%.
  • Φορολογικές απαιτήσεις μπορούν να απογυμνωθούν ή να πληρωθούν μέσω του σχεδίου, ανάλογα με την προτεραιότητα και την αξία της περιουσίας.

Ένα σημαντικό πλεονέκτημα του κεφαλαίου 13 είναι ότι η αυτόματη διαμονή είναι ευρύτερη και μπορεί να σταματήσει τις εισφορές και τις κατασχέσεις IRS πιο αποτελεσματικά από το κεφάλαιο 7 (που παρέχει μόνο προσωρινή διαμονή). Επιπλέον, το κεφάλαιο 13 επιτρέπει στους οφειλέτες να εξοφλήσουν μη αποπληρούμενες φορολογικές οφειλές με την πάροδο του χρόνου, συχνά χωρίς τόκους και κυρώσεις αν είναι δομημένο προσεκτικά. Ωστόσο, ο οφειλέτης πρέπει να συνεχίσει να υποβάλλει και να πληρώσει τρέχον φόρους κατά τη διάρκεια της περιόδου του προγράμματος - η μη καταβολή τέτοιων οφειλών μπορεί να οδηγήσει σε απόρριψη σχεδίου.

Κεφάλαιο 11 Χρεωστικοί και Φορολογικοί Χρέοι

Το κεφάλαιο 11 χρησιμοποιείται κυρίως από επιχειρήσεις και άτομα υψηλού εισοδήματος. Προσφέρει περισσότερη ευελιξία αλλά και μεγαλύτερη πολυπλοκότητα και κόστος. Οι φορολογικές οφειλές στο κεφάλαιο 11 αντιμετωπίζονται παρόμοια με το κεφάλαιο 13: οι φόροι προτεραιότητας πρέπει να καταβάλλονται πλήρως εντός πέντε ετών (εκτός εάν η εφορία συμφωνεί διαφορετικά), και οι φόροι μη προτεραιότητας μπορεί να αποπληρωθούν. Γ εταιρείες αντιμετωπίζουν αυστηρότερους κανόνες — οι φόροι εταιρειών δεν μπορούν να απαλλαχθούν στο κεφάλαιο 11 (εκτός από τους παλαιότερους φόρους εισοδήματος που πληρούν τον κανόνα 3-2-240, αλλά μόνο αν η εταιρεία ρευστοποιείται).

Η Αυτόματη Παραμονή και οι Περιορισμοί της για Φορολογικά Χρέη

Η αποσφράγιση κάθε πτώχευσης αμέσως ενεργοποιεί μια αυτόματη διαμονή, η οποία απαγορεύει τις περισσότερες εισπρακτικές ενέργειες από τους πιστωτές, συμπεριλαμβανομένων των αρχών φορολογίας της Εφορίας και του κράτους. Η παραμονή σταματά τις μισθολογικές γαρνίρισμα, τις τραπεζικές εισφορές, τις κατασχέσεις ακινήτων, και τις απαιτητικές επιστολές. Ωστόσο, υπάρχουν σημαντικές εξαιρέσεις για τα φορολογικά χρέη:

  • Η εφορία μπορεί να εκδώσει ακόμη μια ⁇ ανακοίνωση για ανεπάρκεια ⁇ ή να διενεργήσει έλεγχο κατά τη διάρκεια της πτώχευσης.
  • Η διαμονή δεν ισχύει για τη δημιουργία ή την τελειότητα ενός φορολογικού παραχωρητηρίου (αν το παραχωρητήριο προκύπτει από προηγούμενη εκτίμηση).
  • Η εφορία μπορεί να καταθέσει απόδειξη της απαίτησης και να συμμετάσχει στην υπόθεση πτώχευσης.
  • Μετά την απαλλαγή, η παραμονή ανασύρεται αυτόματα για τα απολυθέντα χρέη, αλλά η εφορία μπορεί να επαναλάβει αμέσως την είσπραξη για μη απαλλασσόμενους φόρους.

Οι παραβάτες πρέπει επίσης να γνωρίζουν ότι η αυτόματη διαμονή δεν είναι μόνιμη. Αν η υπόθεση πτώχευσης απορριφθεί (π.χ. για μη υποβολή των απαιτούμενων εγγράφων), η παραμονή λήγει, και η IRS μπορεί να επαναλάβει την πλήρη συλλογή. Ως εκ τούτου, η διατήρηση της συμμόρφωσης κατά τη διάρκεια της πτώχευσης είναι απαραίτητη.

Στρατηγικές για τη διαχείριση των φορολογικών χρεών πριν, κατά τη διάρκεια και μετά την πτώχευση

Ο προδραστικός σχεδιασμός μπορεί να κάνει τη διαφορά μεταξύ μιας επιτυχημένης χρεοκοπίας που αντιμετωπίζει τα φορολογικά χρέη και ενός χρέους που σας αφήνει σε χειρότερη θέση.

Προγραμματισμός προ-φιλτραρίσματος

  • Αρχείο όλων των προηγούμενων φορολογικών δηλώσεων. Αυτό είναι αδιαπραγμάτευτο. Το δικαστήριο πτώχευσης απαιτεί να είστε παρόντες σε όλες τις φορολογικές καταγραφές πριν από την απαλλαγή (κεφάλαιο 7) ή επιβεβαίωση (κεφάλαιο 13). Η εγγραφή αργών επιστροφών επαναρυθμίζει τον κανόνα των δύο ετών, οπότε είναι καλύτερα να αρχειοθετήσετε νωρίς για να ξεκινήσετε το ρολόι.
  • Πλήρωσε όσα μπορείς να αντέξεις οικονομικά [ έναντι των τρεχόντων φόρων για να μειωθεί το άνοιγμα του χρέους προτεραιότητας. Αποφύγετε τη χρήση πιστωτικών καρτών για την πληρωμή φόρων — αυτά τα χρέη μπορεί να είναι επίσης μη απαιτητά.
  • Αίτηση ακρόασης για τη δέουσα διαδικασία είσπραξης (CDP) εάν η εφορία έχει καταθέσει δέσμευση ή προτίθεται να επιβάλει.
  • Συνομιλήστε με έναν επαγγελματία του φόρου για να προσδιορίσετε ποιοι φόροι είναι απαλλασσόμενοι και ποιοι όχι.

Κατά τη διάρκεια της Πτώχευσης

  • Καταχωρήστε με ακρίβεια όλα τα φορολογικά χρέη στα χρονοδιαγράμματα πτώχευσης σας. Η μη καταχώρηση ενός χρέους μπορεί να αποτρέψει την απαλλαγή του. Δώστε στην εφορία αντίγραφα της αναφοράς και των προγραμμάτων σας για να εξασφαλιστεί ότι καταθέτουν σωστά μια απόδειξη της απαίτησης.
  • Αντικείμενο ανακριβών φορολογικών απαιτήσεων εάν η εφορία υπερβάλλει τις ποινές ή τους τόκους.
  • Εργαστείτε με τον εντολοδόχο για να διασφαλίσετε ότι οι πληρωμές φόρου προτεραιότητας πραγματοποιούνται εγκαίρως μέσω του σχεδίου (κεφάλαιο 13) ή από περιουσιακά στοιχεία (κεφάλαιο 7).
  • Αποφύγετε την εισαγωγή νέων φορολογικών οφειλών[ κατά τη διάρκεια της περιόδου πτώχευσης. Στο Κεφάλαιο 13, πρέπει να παραμείνετε εν ενεργεία για τους φόρους μετά την άσκηση· στο Κεφάλαιο 7, οι φόροι μετά την άσκηση δεν αποδεσμεύονται και να γίνουν νέα υποχρέωση.

Επιλογές μετά τη χρεοκοπία για την επιβίωση των φορολογικών χρεών

Εάν κάποια φορολογικά χρέη επιβιώσουν από την πτώχευση (π.χ., φόροι κεφαλαίων ή φόρους κάτω των τριών ετών), έχετε ακόμα επιλογές εκτός πτώχευσης:

  • Συμφωνία Εγκαταστάσεως: Η Εφορία θα προσφέρει συνήθως ένα εξορθολογισμένο σχέδιο δόσεων χρεών μέχρι και 50.000 δολάρια, ακόμη και μετά την πτώχευση. Η πτώχευση δεν αποκλείει μια νέα συμφωνία.
  • Προσφορά σε Συμβιβασμό (OIC):[[LFT:1] Μετά την πτώχευση, μπορείτε να προκρίνετε έναν OIC να εξοφλήσει το υπόλοιπο φορολογικό χρέος για λιγότερο από το πλήρες ποσό —ιδίως αν οι οικονομικές σας συνθήκες δεν έχουν βελτιωθεί. Ωστόσο, η απαλλαγή από την πτώχευση άλλων χρεών δεν σας καθιστά αυτόματα επιλέξιμους· πρέπει να εξακολουθείτε να πληροίτε την απαίτηση της IRS ως προς την εισπρακτιμότητα ⁇ κριτήρια.
  • Επί του παρόντος δεν είναι Συλλέξιμο (CNC) Κατάσταση: Αν δεν έχετε διαθέσιμο εισόδημα και ελάχιστα περιουσιακά στοιχεία, η IRS μπορεί να τοποθετήσει προσωρινά το λογαριασμό σας σε CNC κατάσταση, ανακόπτοντας τη συλλογή μέχρι να βελτιωθεί η οικονομική σας κατάσταση.

Σημαντικές Στοχεύσεις και Παγίδες

Φορολογικές ελαφρύνσεις και Πτώχευση

Στο Κεφάλαιο 7, η δέσμευση παραμένει στο ακίνητο, και η εφορία μπορεί να το επιβάλει μετά την απαλλαγή. Στο Κεφάλαιο 13, η δέσμευση μπορεί να καταβληθεί μέσω του σχεδίου, αλλά αν το ακίνητο αξίζει λιγότερο από το υποσχεμένο, η ⁇ λιέν απογύμνωση ⁇ πρόβλεψη μπορεί να το μειώσει στην αξία της ιδιοκτησίας για μη εξασφαλισμένες μερίδες. Ωστόσο, αυτό είναι περίπλοκο και απαιτεί δικαστική εντολή.

Απάτη και Εκούσια Απόδραση

Η εφορία συχνά εξετάζει τις μεγάλες ή ανεξήγητες φορολογικές υποχρεώσεις και μπορεί να καταθέσει μια αντίθετη διαδικασία για να αρνηθεί την απαλλαγή των χρεών αυτών. Η ειλικρίνεια στην κατάθεση είναι υψίστης σημασίας - μην επιχειρήσετε να κρύψετε τα περιουσιακά στοιχεία ή τα υποκρατικά έσοδα στα χρονοδιαγράμματα πτώχευσης σας.

Κράτος έναντι ομοσπονδιακού φόρου

Τα κρατικά φορολογικά χρέη αντιμετωπίζονται παρόμοια με τους ομοσπονδιακούς φόρους βάσει του Κώδικα Πτωχευτικής Πτώχευσης, αλλά κάθε κράτος έχει τους δικούς του νόμους ταξινόμησης και είσπραξης.

Ο Ρόλος των Επαγγελματιών

Η πτώχευση φορολογικών χρεών σε πτώχευση απαιτεί τόσο συμβουλές πτώχευσης όσο και φορολογική εμπειρογνωμοσύνη. Ο δικηγόρος σας πτωχευτικής χειρίζεται τη διαδικασία του δικαστηρίου, ενώ ένας επαγγελματίας φόρου (επενδυτικός πράκτορας, CPA, ή δικηγόρος φόρων) μπορεί να υπολογίσει την απαλλαγή συγκεκριμένων φόρων, να διαπραγματευτεί με την εφορία προ και μετά την πτώχευση, και να διασφαλίσει ότι όλες οι επιστροφές είναι κατατεθειμένες σωστά. Πολλοί άνθρωποι επωφελούνται από την πρόσληψη μιας επιχείρησης που προσφέρει και τις δύο περιοχές πρακτικής.

Συμπέρασμα

Τα φορολογικά χρέη δεν χρειάζεται να εκτροχιάσουν το νέο σας ξεκίνημα στην πτώχευση, αλλά απαιτούν προσεκτικό σχεδιασμό και κατανόηση των περίπλοκων κανόνων που διέπουν τη θεραπεία τους. Κατατάσσοντας σωστά τα φορολογικά σας χρέη, επιλέγοντας το σωστό κεφάλαιο πτώχευσης και συνεργαζόμενοι με έμπειρους επαγγελματίες, μπορείτε να μεγιστοποιήσετε την πιθανότητα να εκχωρήσετε τους παλαιότερους φόρους εισοδήματος, αναπτύσσοντας ένα διαχειρίσιμο σχέδιο πληρωμής για τις φορολογικές υποχρεώσεις προτεραιότητας. Το κλειδί είναι να ενεργήσετε προνοητικά — να καταθέσετε όλες τις επιστροφές, να συγκεντρώσετε έγγραφα και να ζητήσετε νομικές συμβουλές πριν από την κατάθεση. Για περαιτέρω ανάγνωση, συμβουλευτείτε τη σελίδα IRS Bankruptcy και το U. Courts Bankruptcy Basics[]. Αν είστε ήδη σε πτώχευση, συζητήστε την ειδική φορολογική σας κατάσταση με τον δικηγόρο σας για να αποφύγετε τις χαμένες προθεσμίες ή σημαντικές ευκαιρίες.