Verständnis von Geschäftsverlusten und ihren steuerlichen Auswirkungen

Ein Geschäftsverlust tritt auf, wenn Ihre zulässigen Geschäftsabzüge Ihr Bruttogeschäftseinkommen für das Steuerjahr übersteigen. Diese Situation kann, obwohl sie finanziell anspruchsvoll ist, wertvolle Steuervorteile bieten, wenn sie richtig gehandhabt wird. Die IRS ermöglicht es Geschäftsverlusten, andere Einkommensquellen auszugleichen, was möglicherweise Ihre Gesamtsteuerschuld verringert. Die Regeln für Geschäftsverluste sind jedoch komplex, insbesondere mit den jüngsten Änderungen des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) und des CARES Act. Das Verständnis der Unterscheidung zwischen einem echten Geschäftsverlust und einem Hobbyverlust ist entscheidend - wenn die IRS Ihre Tätigkeit als Hobby und nicht als Geschäft umklassifiziert, werden Ihre Verlustabzüge stark eingeschränkt.

Für steuerliche Zwecke wird ein Geschäftsverlust nach dem entsprechenden Zeitplan oder Formular berechnet, das auf Ihrem Unternehmenstyp basiert. Einzelunternehmer melden Verluste auf Schedule C (Formular 1040), Partnerschaften und S-Unternehmen geben Verluste über Schedule K-1 an die Eigentümer weiter, und C-Unternehmen melden Verluste auf Formular 1120. Die Nettobetriebsverluste (NOL) ermöglichen qualifizierte Verluste ab einem Jahr, um Einkommen in anderen Jahren auszugleichen. Ab 2021 sind NOLs aus Steuerjahren, die nach 2020 beginnen, jedoch in der Regel auf 80% des steuerpflichtigen Einkommens begrenzt, wenn sie übertragen werden, und Rückübertragungen werden eliminiert, mit Ausnahme bestimmter Verluste von landwirtschaftlichen Verlusten oder von Sach- und Unfallversicherungsunternehmen.

Sammeln Sie umfassende Dokumentation

Wenn die IRS keine Unterlagen zur Verfügung stellt, kann sie Abzüge verbieten oder Ihre Tätigkeit neu klassifizieren.

  • Gewinn- und Verlustrechnungen (P&L) - Generieren Sie einen monatlichen oder jährlichen P&L, der alle Einnahmen und kategorisierten Ausgaben anzeigt.
  • Quittungen und Rechnungen - Bewahren Sie digitale oder physische Kopien für alle Geschäftsausgaben auf, einschließlich Büromaterial, Ausrüstung, Reisen, Mahlzeiten (vorbehaltlich 50% Abzug), Werbung und Honorare.
  • Bank- und Kreditkartenabrechnungen — Stellen Sie sicher, dass alle Geschäftsvorgänge dokumentiert sind.
  • Fahrzeug- und Kilometerprotokolle — Wenn Sie ein persönliches Fahrzeug für Unternehmen verwenden, führen Sie ein zeitgleiches Protokoll der gefahrenen Meilen, Daten, Ziele und Geschäftszwecke. Die Standard-Meilenrate (65,5 Cent pro Meile für 2023) ist oft einfacher als die Methode der tatsächlichen Kosten.
  • Home Office Records - Berechnen Sie den Prozentsatz Ihres Hauses, das regelmäßig und ausschließlich für Unternehmen genutzt wird. Messen Sie Quadratmeterzahl und sammeln Sie Versorgungs-, Miet- / Hypotheken- und Wartungsbelege.
  • Verträge und Rechnungen - Dokumentvereinbarungen mit Kunden, Lieferanten und unabhängigen Auftragnehmern.
  • Vorjahressteuererklärungen — Wenn Sie eine NOL vortragen, bewahren Sie Kopien früherer Renditen auf, um das Verlustjahr und den Verlustbetrag zu belegen.
  • Entity Formation Documents — Für Unternehmen, LLCs oder Partnerschaften, halten Sie Betriebsvereinbarungen, Satzung oder Partnerschaftsvereinbarungen aufrecht, um die Geschäftsstruktur nachzuweisen.

Die IRS-Audits werden in der Ausgabe 583 (Start eines Unternehmens und Aufbewahrung von Aufzeichnungen) veröffentlicht und sind für mindestens sieben Jahre gültig.

Melden Sie Ihre Geschäftseinnahmen und -ausgaben korrekt

Die Verwendung des korrekten Steuerformulars ist für die genaue Berechnung eines Verlusts unerlässlich.

Einzelunternehmer und Single-Member LLCs

Datei Zeitplan C (Formular 1040), Gewinn oder Verlust aus dem Geschäft. Melden Bruttoeinnahmen oder Verkäufe auf Zeile 1, dann Liste Kosten in Teil II. Die Differenz zwischen Gesamteinkommen und Gesamtkosten ist Ihr Nettogewinn oder -verlust. Wenn die Ausgaben Einkommen übersteigen, wird der Verlust in Zeile 31 eingegeben und fließt dann zu Formular 1040, Zeitplan 1, Zeile 3. Dieser Verlust gleicht andere Einnahmen wie Löhne, Zinsen, Dividenden oder Kapitalgewinne aus. Wenn Sie jedoch einen Verlust auf Zeitplan C für drei oder mehr von fünf Jahren haben, kann der IRS prüfen, ob Ihre Tätigkeit ein Geschäft oder ein Hobby ist. Zeigen Sie Gewinnmotiv durch Geschäftspläne, Marketingbemühungen und Branchenexpertise.

Partnerschaften und Multi-Member LLCs

Die Partnerschaftsdateien Formular 1065, US Return of Partnership Income, das den Anteil jedes Partners an Einkommen, Gewinn, Verlust, Abzug und Kredit über Schedule K-1 (Formular 1065) zuweist. Partner melden ihren Verteilungsanteil an ihren persönlichen Renditen. Durchgegangene Verluste können Basisbeschränkungen unterliegen (der Partner muss über eine ausreichende angepasste Basis in den Partnerschaftsinteressen verfügen) und Risikobeschränkungen sowie Regeln für passive Aktivitätenverluste. Wenn Sie ein Kommanditpartner sind oder nicht wesentlich am Geschäft teilnehmen, können Verluste als passiv und nur absetzbar gegen passives Einkommen eingestuft werden.

S Corporations

S-Unternehmen reichen das Formular 1120-S ein, und die Aktionäre erhalten den Zeitplan K-1 (Formular 1120-S). Aktionäre müssen über eine angemessene Aktien- und Schuldenbasis verfügen, um Verluste abzuziehen. Die Bestellregeln für Basisanpassungen sind komplex: zuerst Anpassung für Einkommen und Gewinne, dann für Verluste des laufenden Jahres, dann für Ausschüttungen. Verluste, die die Basis überschreiten, werden ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit übertragen, bis die Basis wiederhergestellt ist. Siehe IRS-Veröffentlichung 925, Passive Activity and At-Risk Rules.

C Kapitalgesellschaften

C-Unternehmen melden Einkommen und Verluste auf Formular 1120. Verluste können nach NOL-Regeln zurück- und zurückgetragen werden, obwohl die Rückübertragungen begrenzt sind. C-Unternehmen behandeln im Allgemeinen nicht die passiven Aktivitäten oder Risikoregeln in der gleichen Weise wie Pass-Through-Unternehmen, aber sie müssen die Regeln für überschüssige Geschäftsverluste einhalten, die für nicht-Unternehmenssteuerpflichtige gelten.

Maximieren Sie Abzüge, bevor Sie einen Verlust geltend machen

Um sicherzustellen, dass der Verlust so groß ist, wie es nach dem Steuerrecht zulässig ist, sollten Sie alle verfügbaren Abzüge nutzen.

  • Startup-Kosten - Sie können bis zu 5.000 $ an Start- und Organisationskosten abziehen (vorbehaltlich des Auslaufens), wobei der Rest über 180 Monate amortisiert wird.
  • Abschreibungen und Abschnitt 179 - Beschleunigte Abschreibungen (MACRS) und Abschnitt 179 Ausgaben ermöglichen es Ihnen, die Kosten für materielle persönliche Gegenstände, die in Ihrem Unternehmen verwendet werden, abzuziehen. Für 2023 beträgt die Grenze von Abschnitt 179 1.160 000 USD, vorbehaltlich eines Auslaufens von in Betrieb genommenen Vermögenswerten von mehr als 2.890.000 USD. Bonusabschreibungen (80% für 2023) gelten auch für qualifizierte Immobilien.
  • Krankenversicherungsprämien — Wenn Sie selbstständig sind, ziehen Sie die Kranken-, Zahn- und Pflegeversicherungsprämien für sich selbst, Ihren Ehepartner und Ihre Angehörigen ab (nicht übersteigen das Nettoeinkommen aus dem Geschäft).
  • [FLT: 0] Rentenplanbeiträge [FLT: 1] - SEP IRA, SIMPLE IRA oder Solo 401 (k) Beiträge sind absetzbar und reduzieren das zu versteuernde Einkommen, was den Verlust möglicherweise erhöht.
  • Selbstständigkeitssteuer - Während die Selbstständigkeitssteuer auf Nettoeinkommen berechnet wird, bedeutet ein Verlust im Allgemeinen keine Selbstständigkeitssteuer. Aber wenn Sie einen Verlust haben, müssen Sie möglicherweise immer noch Selbstständigkeitssteuer auf andere verdiente Einkommen zahlen? Nein - der Verlust reduziert das Einkommen aus Selbstständigkeit. Aber vorsichtig: Wenn Sie mehrere Unternehmen haben, werden Verluste aus einem Einkommen aus einem anderen für SE-Steuerzwecke ausgeglichen.
  • Qualified business income (QBI) deduct — Dieser Abzug ist nur verfügbar, wenn Sie über qualifiziertes Geschäftseinkommen verfügen. Ein Verlustjahr bedeutet keinen QBI-Abzug, aber der Verlust kann sich auf zukünftige QBI-Berechnungen auswirken.

Stellen Sie sicher, dass Sie alle Abzüge mit Quittungen und Protokollen belegen. Der IRS kann Abzüge für Heimbüros, Fahrzeuge und Reisen anfechten. Verwenden Sie Formular 4562 für Abschreibungen und Amortisationen und Formular 8829 für Heimbüroabzüge.

Nutzen Sie Geschäftsverluste, um andere Einnahmen auszugleichen

Sobald Ihr Geschäftsverlust berechnet wird, fließt er in Ihre individuelle Steuererklärung (für Pass-Through-Unternehmen) und gleicht nicht geschäftliche Erträge wie Löhne, zu versteuernde Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne und sogar IRA-Ausschüttungen aus.

Passive Activity Loss Regeln

Wenn es sich bei Ihrem Unternehmen um ein Gewerbe oder ein Unternehmen handelt, an dem Sie nicht wesentlich teilnehmen (z. B. eine Miettätigkeit oder eine Kommanditgesellschaft), sind Verluste passiv. Passive Verluste können nur passive Einkünfte ausgleichen - sie können Löhne, Portfolioeinnahmen oder aktive Geschäftseinnahmen nicht ausgleichen. Nicht genutzte passive Verluste werden ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit übertragen, bis Sie über Ihr gesamtes Interesse an der Tätigkeit in einem vollständig steuerpflichtigen Geschäft verfügen. Um eine wesentliche Beteiligung zu bestimmen, müssen Sie spezifische Tests erfüllen (z. B. 500+ Stunden pro Jahr, 100% der Teilnahme an der Tätigkeit).

At-Risk-Regeln

Ihr abzugsfähiger Verlust aus einer Aktivität ist auf den Betrag begrenzt, den Sie in der Aktivität "gefährdet" haben - im Wesentlichen das Geld und die angepasste Basis des beigetragenen Eigentums plus Rückgriffsschulden. Nonrecourse-Schulden sind im Allgemeinen nicht gefährdet. Jeder Verlust, der aufgrund der Risikobegrenzung verboten ist, wird fortbestehen und ist zulässig, wenn Sie über eine ausreichende Risikobasis verfügen. Füllen Sie das Formular 6198 aus, um Risikolimits zu berechnen.

Nettobetriebsverlust (NOL)

Wenn Ihr zulässiger Geschäftsverlust Ihr sonstiges Einkommen übersteigt, können Sie einen Nettobetriebsverlust (NOL) haben. Für Steuerjahre, die nach 2020 beginnen, sind NOLs begrenzt: Sie können nicht mehr als 80% des steuerpflichtigen Einkommens in einem Vortragsjahr ausgleichen. Auch NOLs, die in Steuerjahren entstehen, die nach 2020 beginnen, können in der Regel nicht zurückübertragen werden (außer für bestimmte landwirtschaftliche Verluste und Versicherungsgesellschaften). Sie entscheiden sich für einen unbefristeten Vortrag von NOLs, aber die 80% Grenze gilt jedes Jahr. Berechnen Sie NOL auf Formular 1045 oder ein vereinfachtes Arbeitsblatt in Veröffentlichung 536. Sie können möglicherweise eine NOL gegen Vorjahreseinkommen anwenden, indem Sie eine geänderte Erklärung einreichen (wenn die NOL nach den Regeln von vor 2021 zurückübertragen werden könnte), aber beachten Sie, dass das CARES-Gesetz erlaubte, dass NOLs von 2018-2020 fünf Jahre zurückübertragen werden - diese Regeln sind jetzt abgelaufen. Überprüfen Sie die neuesten IRS-Richtlinien.

Überschüssige Geschäftsverlustbegrenzung für nicht-korporative Steuerzahler

Für Steuerjahre, die nach 2017 und vor 2026 beginnen, sind Steuerpflichtige ohne Unternehmensstatus (Einzelpersonen, Trusts, Nachlass) mit einer Begrenzung des Unternehmensverlusts konfrontiert. Diese Regel wurde durch das CARES-Gesetz und spätere Rechtsvorschriften geändert. Für 2023 beträgt die Schwelle 289.000 USD (oder 578.000 USD für gemeinsame Filer), indexiert für die Inflation. Wenn Ihre gesamten Geschäftsverluste aus allen Geschäften oder Unternehmen diese Beträge überschreiten, wird der Überschuss als Nettobetriebsverlustvortrag behandelt und ist nicht als laufender Ausgleich zulässig. Diese Begrenzung gilt nach Anwendung der passiven Aktivitäts- und Risikoregeln. Verwenden Sie Formular 461, um den übermäßigen Geschäftsverlust zu berechnen.

Besondere Überlegungen für unterschiedliche Geschäftsstrukturen

Einzelunternehmer und Single-Member LLCs

Verluste fließen direkt in Form 1040. Es ist keine separate Steuererklärung erforderlich. Sie müssen jedoch die Steuervorschriften für Selbstständige einhalten - ein Verlust bedeutet keine SE-Steuer, aber wenn Sie andere Einkommen aus Selbstständigkeit haben, reduziert der Verlust sie.

Partnerschaften

Die Partner müssen ihre externen Basis- und Risikobeträge verfolgen, über die Basis hinaus zugewiesene Verluste werden ausgesetzt und übertragen, und die Partnerschaften müssen Verluste gemäß der Partnerschaftsvereinbarung zuweisen, was erhebliche wirtschaftliche Auswirkungen haben muss.

S Corporations

Die Aktionäre müssen ihre Basis um Erträge und Beiträge erhöhen und dann um Ausschüttungen und Verluste verringern. Verluste, die über die Aktienbasis hinausgehen, sind nur bis zur Schuldenbasis abzugsfähig (wenn der Aktionär direkte Kredite an die S-Corporation vergeben hat). Ausgesetzte Verluste bleiben auf unbestimmte Zeit vorgetragen. Die Reihenfolge der Basisanpassungen ist entscheidend: zuerst die Aktienbasis reduzieren, dann die Schuldenbasis. Rückzahlungen von Schulden, die nach einem Verlustabzug aufgetreten sind, können nach der "Steuervorteil" -Regel eine Einkommenserkennung auslösen.

C Kapitalgesellschaften

C-Verluste sind innerhalb des Unternehmens gefangen und können nur dazu verwendet werden, zukünftige Unternehmenserträge (oder vergangene, wenn ein Carryback zulässig ist) auszugleichen. Aktionäre können keine Unternehmensverluste abziehen. Diese Struktur ist für die Verlustübertragbarkeit ungünstiger. C-Unternehmen können jedoch möglicherweise NOLs flexibler einsetzen, wenn sie künftige Gewinne antizipieren.

Konsultieren Sie einen Tax Professional

Die steuerliche Behandlung von Geschäftsverlusten beinhaltet ein komplexes Zusammenspiel von Regeln: Basis, Risiko, passive Aktivität, übermäßiger Geschäftsverlust, NOL, Hobbyverlust und mehr. Ein qualifizierter CPA oder eingeschriebener Agent kann Ihnen helfen:

  • Wählen Sie die vorteilhafteste Behandlung von Verlusten (z. B. ob Sie sich dafür entscheiden, auf den NOL-Übertrag nur für einen Übertrag zu verzichten).
  • Stellen Sie sicher, dass Sie die Regeln für den Verlust passiver Aktivitäten einhalten, insbesondere wenn Sie mehrere Aktivitäten oder Mietimmobilien haben.
  • Bereiten Sie Formular 1045 oder geänderte Rücksendungen für NOL-Übertragungen vor, falls zutreffend.
  • Beratung zu Änderungen der Geschäftsstruktur, die die Verlustauslastung verbessern könnten (z. B. Umwandlung von C corp in S corp oder LLC).
  • Unterstützung bei der Einreichung von Steuererklärungen, da Staaten unterschiedliche NOL-Regeln haben können - einige Staaten entsprechen nicht der NOL-Behandlung des Bundes.
  • Planen Sie für geschätzte Steuerzahlungen in zukünftigen profitablen Jahren, um Strafen zu vermeiden.

Die IRS bietet ein Verzeichnis der Steuerfachleute an IRS Directory of Federal Tax Return Preparers] Zusätzlich bietet das American Institute of CPAs ein Finder-Tool.

Bleiben Sie informiert über Änderungen des Steuerrechts

Steuergesetze, die sich auf Geschäftsverluste auswirken, unterliegen häufigen Änderungen. Die jüngsten Rechtsvorschriften, einschließlich der TCJA (2017), CARES Act (2020) und des American Rescue Plan Act (2021) haben die NOL-Regeln, die Obergrenzen für Geschäftsverluste und die Rückübertragungsbestimmungen erheblich geändert. Zukünftige Steuerrechnungen können diese Bestimmungen ändern oder erweitern. Abonnieren Sie die IRS-Steueraktualisierungen, lesen Sie IRS Tax Tips und überprüfen Sie die jährlich aktualisierten Veröffentlichungen 536 und 925. Die Konformität des Staates variiert; zum Beispiel erlaubt Kalifornien keine NOL-Übertragungen und hat unterschiedliche Konformitätstermine. Arbeiten Sie vor der Einreichung mit einem Steuerfachmann zusammen, um sicherzustellen, dass Sie die aktuellen Regeln verwenden.

Schlussfolgerung

Die Vorbereitung von Steuern nach einem Geschäftsverlust ist eine Gelegenheit, Ihre Steuerschuld strategisch zu reduzieren, indem Sie andere Einnahmen ausgleichen und nicht genutzte Verluste fortführen. Dies erfordert jedoch eine sorgfältige Dokumentation, ein gründliches Verständnis der geltenden Beschränkungen (passiv, gefährdet, Basis, übermäßiger Geschäftsverlust) und die richtigen Formen für Ihre Geschäftsstruktur. Nutzen Sie alle zulässigen Abzüge, aber vermeiden Sie es, Jahr für Jahr Verluste zu fordern, ohne ein Gewinnmotiv zu demonstrieren. Durch die Befolgung der in diesem Leitfaden beschriebenen Schritte und die Konsultation mit einem Steuerfachmann können Sie eine schwierige Finanzperiode in ein wertvolles Steuerplanungsinstrument verwandeln, das Ihrer zukünftigen Rentabilität zugute kommt. Denken Sie daran, alle Aufzeichnungen mindestens sieben Jahre lang zu führen und proaktiv über Änderungen im Steuerrecht zu bleiben, die sich auf die Behandlung von Geschäftsverlusten auswirken.