Der Bankrott ist entmutigend genug, ohne die zusätzliche Komplexität der Steuerschulden. Viele Einzelpersonen und Unternehmer gehen davon aus, dass die Insolvenzantragstellung alle Schulden rein wischt, einschließlich dessen, was sie den Steuerbehörden schulden. Die Realität ist jedoch viel differenzierter. Steuerschulden werden unter dem Konkursgesetz mit besonderer Prüfung behandelt, und ein Fehltritt kann bedeuten, dass die Gelegenheit zur Entlastung bestimmter Steuern verpasst wird oder, schlimmer noch, der Bankrott mit einer noch größeren Verpflichtung überlebt wird. Dieser Leitfaden bietet eine gründliche, verbindliche Übersicht darüber, wie Sie Steuerschulden während des Konkursverfahrens behandeln können, wie Sie die Steuern schulden können, wie jedes Kapitel des Konkurses diese Schulden behandelt und umsetzbare Strategien, um Entlastung zu maximieren, während Sie sowohl dem IRS als auch dem Konkursgericht entsprechen.

Verständnis von Steuerschulden und ihre Klassifizierung in Konkurs

Bevor wir uns mit Konkursstrategien befassen, ist es wichtig zu verstehen, was eine Steuerschuld ausmacht und wie sie im Insolvenzgesetz klassifiziert wird. Steuerschulden entstehen aus unbezahlten Bundes-, Landes- oder lokalen Steuern, einschließlich Einkommensteuern, Lohnsteuer, Umsatzsteuern und Beschäftigungssteuern. Strafen und Zinsen, die mit der zugrunde liegenden Steuerschuld verbunden sind, sind ebenfalls Teil der Schulden. Der Insolvenzgesetzbuch trennt Steuerschulden in zwei große Kategorien: prioritäre Steuerschulden (im Allgemeinen nicht entschuldbar) und nicht vorrangige Steuerschulden (potenziell entschuldbar, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind).

Prioritäre Steuerschulden

Vorrangige Steuerschulden sind solche, die im Konkurs eine Sonderbehandlung erhalten, d. h. sie müssen vollständig bezahlt werden, bevor allgemeine ungesicherte Gläubiger etwas erhalten.

  • Einkommenssteuern, die innerhalb von drei Jahren vor dem Konkursdatum fällig wurden (die "Dreijahresregel").
  • Steuern innerhalb von 240 Tagen vor der Einreichung (die "240-Tage-Regel").
  • Steuern, für die eine Rückkehr fällig war, aber nicht innerhalb von zwei Jahren nach dem Konkursdatum eingereicht wurden (die "Zweijahresregel").
  • Trust Fund Steuern (z. B. Arbeitnehmer Quellensteuern und Sozialversicherung / Medicare Beiträge) - diese sind fast nie entlastbar.
  • Steuern, die mit einer betrügerischen Rückkehr oder vorsätzlicher Ausweichmanöver verbunden sind - völlig unentlastbar.

Nicht vorrangige Steuerschulden

Nicht prioritäre Steuerschulden sind solche, die die Kriterien für die Entlastung nach dem Konkursgesetz erfüllen.

  • Mehr als drei Jahre alt (ab dem Fälligkeitsdatum der Rückkehr).
  • Wurden mehr als zwei Jahre vor der Insolvenz eingereicht.
  • Wurden mehr als 240 Tage vor der Einreichung bewertet.
  • Nicht mit Betrug oder vorsätzlicher Flucht verbunden.
  • Bei einer Rückkehr, die nicht betrügerisch war und der Steuerzahler nicht vorsätzlich gehandelt hat, um die Steuer zu umgehen.

Strafen und Zinsen auf nicht prioritäre Steuerschulden können auch entschuldbar sein, wenn die zugrunde liegende Steuer entschuldbar ist, obwohl separate Regeln für Strafen gelten, die im Vergleich zu Ausgleichsstrafen strafend sind.

Arten von Konkurs und ihre Auswirkungen auf Steuerschulden

Die drei häufigsten Kapitel für Einzelpersonen und Unternehmen sind Kapitel 7, Kapitel 13 und Kapitel 11. Jedes bietet unterschiedliche Mechanismen für den Umgang mit Steuerschulden, und das Ergebnis hängt stark von der Art und dem Alter der geschuldeten Steuern ab.

Kapitel 7 Konkurs und Steuerschulden

Kapitel 7, auch bekannt als "Liquidationsbankrott", ermöglicht es Einzelpersonen, die meisten unbesicherten Schulden im Austausch für nicht befreite Vermögenswerte zu begleichen, die verkauft werden, um Gläubiger zu bezahlen.

  • Die Steuererklärung muss mindestens drei Jahre vor dem Konkursantragsdatum fällig gewesen sein (einschließlich Verlängerungen). Wenn Sie beispielsweise im Januar 2025 Konkurs anmelden, ist das Steuerjahr 2021 (fällig am 15. April 2022) mehr als drei Jahre alt und potenziell entlastbar.
  • Zwei-Jahres-Regel: Die tatsächliche Steuererklärung muss mindestens zwei Jahre vor dem Konkursdatum eingereicht worden sein. Die Einreichung spät setzt diese Uhr zurück. Wenn Sie im März 2023 eine Rückkehr für 2020 eingereicht haben, müssen Sie bis März 2025 warten, bevor diese Steuer als entlastbar angesehen werden kann.
  • 240-Tage-Regel: Die Steuer muss vom IRS mindestens 240 Tage vor Einreichung der Steuererklärung bewertet worden sein.

Selbst wenn alle Bedingungen erfüllt sind, beseitigt Kapitel 7 keine Steuerpfandrechte. Ein Pfandrecht ist ein Eigentumsinteresse, das den Bankrott überleben kann, was bedeutet, dass der IRS das Pfandrecht nach der Entlassung noch gegen Ihr Vermögen durchsetzen kann. Die persönliche Haftung ist jedoch weg - der IRS kann keine zukünftigen Löhne oder Bankkonten einziehen, aber er kann Eigentum beschlagnahmen, das vor dem Bankrott dem Pfandrecht unterworfen war.

Kapitel 13 Konkurs und Steuerschulden

Kapitel 13 ist ein Sanierungsbankrott für Personen mit regelmäßigem Einkommen, der es Schuldnern ermöglicht, einen Rückzahlungsplan von drei bis fünf Jahren vorzuschlagen.

  • Prioritätssteuerschulden (Einkommensteuern weniger als drei Jahre alt, Lohnsteuer usw.) müssen vollständig über den Plan bezahlt werden. Der Schuldner erhält keine Zinsen auf diese Zahlungen, wenn er innerhalb von 60 Monaten bezahlt wird, aber der IRS kann Zinsen und Strafen außerhalb des Plans hinzufügen, wenn er nicht sofort bezahlt wird.
  • Nicht prioritäre Steuerschulden (ältere Einkommenssteuern, die die Entlastungskriterien erfüllen) können am Ende des Plans entrichtet werden, ähnlich wie Kapitel 7. Sie werden jedoch oft als allgemeine unbesicherte Forderungen behandelt, was bedeutet, dass sie nur einen Bruchteil dessen erhalten können, was geschuldet wird, wenn der Plan weniger als 100% zahlt.
  • Steuerpfandrechte können durch den Plan gestrippt oder bezahlt werden, abhängig von der Pfandrechtspriorität und dem Wert des Eigentums.

Ein wesentlicher Vorteil von Kapitel 13 ist, dass der automatische Aufenthalt breiter ist und IRS-Abgaben und Beschlagnahmen effektiver stoppen kann als Kapitel 7 (das nur einen vorübergehenden Aufenthalt vorsieht). Darüber hinaus ermöglicht Kapitel 13 Schuldnern, nicht entlastbare Steuerschulden im Laufe der Zeit zu tilgen, oft ohne Zinsen und Strafen, wenn sie sorgfältig strukturiert werden.

Kapitel 11 Konkurs und Steuerschulden

Kapitel 11 wird hauptsächlich von Unternehmen und Personen mit hohem Einkommen verwendet. Es bietet mehr Flexibilität, aber auch mehr Komplexität und Kosten. Steuerschulden in Kapitel 11 werden ähnlich behandelt wie Kapitel 13: Vorrangsteuern müssen innerhalb von fünf Jahren vollständig bezahlt werden (es sei denn, der IRS stimmt dem anders zu) und Steuern ohne Priorität können entrichtet werden. C Unternehmen müssen strengeren Regeln unterliegen - Körperschaftssteuern sind in Kapitel 11 nicht entschuldbar (außer für ältere Einkommensteuern, die die 3-2-240-Regel erfüllen, aber nur, wenn der Konzern liquidiert). Kapitel 11 ermöglicht auch Verhandlungen mit dem IRS durch eine "Cram-Down" von Steuerschulden, aber dies erfordert sorgfältige rechtliche und steuerliche Expertise.

Der automatische Aufenthalt und seine Beschränkungen für Steuerschulden

Die Einreichung von Insolvenzen löst sofort einen automatischen Aufenthalt aus, der die meisten Inkassoaktionen von Gläubigern, einschließlich der IRS und der staatlichen Steuerbehörden, verbietet. Der Aufenthalt stoppt Lohnpfändungen, Bankabgaben, Eigentumsbeschlagnahmen und fordernde Briefe.

  • Der IRS kann immer noch eine "Mangelmeldung" herausgeben oder eine Prüfung während des Konkurses durchführen.
  • Der Aufenthalt gilt nicht für die Erstellung oder Perfektion eines Steuerpfandrechts (wenn das Pfandrecht aus einer vorherigen Bewertung hervorgeht).
  • Die IRS kann einen Anspruchsnachweis einreichen und am Konkursfall teilnehmen.
  • Nach der Entlassung hebt der Aufenthalt automatisch für entladene Schulden, aber die IRS kann sofort wieder Sammlung für nicht entladene Steuern.

Die Schuldner müssen sich auch bewusst sein, dass der automatische Aufenthalt nicht dauerhaft ist. Wenn der Konkursfall abgewiesen wird (z. B. wegen Nichteinreichung der erforderlichen Dokumente), endet der Aufenthalt und der IRS kann die vollständige Sammlung wieder aufnehmen.

Strategien zur Verwaltung von Steuerschulden vor, während und nach dem Konkurs

Proaktive Planung kann den Unterschied zwischen einem erfolgreichen Konkurs, der Steuerschulden anspricht, und einem, der Sie schlechter stellt.

Pre-Filing Planung

  • File all over-due tax returns. Dies ist nicht verhandelbar. Das Konkursgericht verlangt, dass Sie vor der Entlastung (Kapitel 7) oder vor der Bestätigung (Kapitel 13) über alle Steuererklärungen auf dem Laufenden sind.
  • Bezahle, was du dir leisten kannst in Richtung laufender Steuern, um das vorrangige Schuldenrisiko zu reduzieren.
  • Request a collection due process (CDP) hearing if the IRS has been submitted a lien or planned to charge. This can buy time and potential lead to a rate agreement before filing.
  • Konsultieren Sie einen Steuerfachmann, um festzustellen, welche Steuern entlastbar sind und welche nicht. Ein erfahrener CPA oder Steueranwalt kann die genauen "Lookback" -Daten berechnen und Betrugs- oder Ausweichprobleme identifizieren.

Während des Konkurses

  • Listen Sie alle Steuerschulden korrekt in Ihren Insolvenzplänen auf.
  • Objekt ungenauer Steueransprüche, wenn der IRS Strafen oder Zinsen überbewertet.
  • Arbeiten Sie mit dem Treuhänder, um sicherzustellen, dass die Steuerzahlungen pünktlich durch den Plan (in Kapitel 13) oder aus Vermögenswerten (in Kapitel 7) erfolgen.
  • Vermeiden Sie neue Steuerschulden während der Insolvenzperiode. In Kapitel 13 müssen Sie auf Post-Petition-Steuern aktuell bleiben; in Kapitel 7 werden Post-Petition-Steuern nicht entladen und werden zu einer neuen Verbindlichkeit.

Optionen nach dem Konkurs für überlebende Steuerschulden

Wenn einige Steuerschulden den Konkurs überleben (z. B. Treuhandfondssteuern oder Steuern unter drei Jahren), haben Sie immer noch Optionen außerhalb des Konkurses:

  • Installment Agreement: Der IRS bietet in der Regel einen schlanken Ratenzahlungsplan für Schulden bis zu 50.000 US-Dollar an, auch nach dem Konkurs.
  • Angebot im Kompromiss (OIC): Nach dem Konkurs können Sie sich für eine OIC qualifizieren, um die verbleibenden Steuerschulden für weniger als den vollen Betrag zu begleichen - insbesondere wenn sich Ihre finanziellen Umstände nicht verbessert haben.
  • Derzeit nicht sammelbar (CNC) Status: Wenn Sie kein verfügbares Einkommen und minimale Vermögenswerte haben, kann die IRS vorübergehend Ihr Konto in CNC-Status setzen, stoppen Sammlung, bis sich Ihre finanzielle Situation verbessert.

Wichtige Überlegungen und Fallstricke

Steuer-Liens und Konkurs

In Kapitel 7 bleibt das Pfandrecht auf dem Grundstück, und die IRS kann es nach der Entlastung durchsetzen. In Kapitel 13 kann das Pfandrecht durch den Plan bezahlt werden, aber wenn das Grundstück weniger wert ist als das Pfandrecht, kann die "Lien Stripping" Bestimmung es auf den Immobilienwert für ungesicherte Teile reduzieren. Dies ist jedoch komplex und erfordert eine gerichtliche Anordnung.

Betrug und vorsätzliche Flucht

Die IRS prüft oft große oder unerklärliche Steuerschulden und kann ein gegnerisches Verfahren einreichen, um die Entlastung dieser Schulden zu verweigern. Ehrlichkeit bei der Einreichung ist von größter Bedeutung - versuchen Sie nicht, Vermögenswerte oder unterstaatliche Einnahmen in Ihren Insolvenzplänen zu verbergen.

Staat vs. Bundessteuerschulden

Die Steuerschulden des Staates werden nach dem Konkursgesetz ähnlich behandelt wie die Bundessteuern, aber jeder Staat hat seine eigenen Klassifikations- und Inkassogesetze. Einige Staaten haben längere Rückblickzeiten für die Entschuldbarkeit.

Die Rolle der Profis

Wenn Sie in Konkurs gehen, müssen Sie sowohl einen Insolvenzberater als auch eine Steuerexpertise einholen. Ihr Insolvenzanwalt übernimmt den Gerichtsprozess, während ein Steuerberater (eingeschriebener Agent, CPA oder Steueranwalt) die Entschuldbarkeit bestimmter Steuern berechnen, mit dem IRS vor und nach dem Konkurs verhandeln und sicherstellen kann, dass alle Rücksendungen ordnungsgemäß eingereicht werden. Viele Menschen profitieren von der Einstellung einer Firma, die beide Praxisbereiche anbietet.

Schlussfolgerung

Steuerschulden müssen Ihren Neuanfang im Bankrott nicht entgleisen lassen, aber sie erfordern eine sorgfältige Planung und ein Verständnis der komplizierten Regeln, die ihre Behandlung regeln. Durch die richtige Klassifizierung Ihrer Steuerschulden, die Auswahl des richtigen Konkurskapitels und die Zusammenarbeit mit sachkundigen Fachleuten können Sie die Wahrscheinlichkeit der Abgabe älterer Einkommensteuern maximieren und gleichzeitig einen überschaubaren Zahlungsplan für vorrangige Steuerverpflichtungen entwickeln. Der Schlüssel ist, proaktiv zu handeln - alle Rücksendungen einzureichen, Dokumentationen zu sammeln und vor der Einreichung Rechtsberatung einzuholen. Für weitere Informationen konsultieren Sie die IRS Bankruptcy Seite und die U.S. Courts Bankruptcy Basics. Wenn Sie bereits in Konkurs sind, besprechen Sie Ihre spezifische Steuersituation mit Ihrem Anwalt, um zu vermeiden, dass Fristen oder wichtige Gelegenheiten fehlen.