Kapitel 13 Konkurs verstehen

Kapitel 13 Konkurs, oft als Lohnempfänger Plan bezeichnet, ist ein föderalistisches Rechtsverfahren, das es Einzelpersonen mit regelmäßigem Einkommen ermöglicht, ihre Schulden zu reorganisieren und einen Rückzahlungsplan über drei bis fünf Jahre vorzuschlagen. Im Gegensatz zu Kapitel 7 Konkurs, der die Liquidation von nicht befreiten Vermögenswerten zur Schuldentilgung erfordert, ermöglicht Kapitel 13 Filern, ihr Eigentum zu behalten, während sie überfällige Zahlungen, einschließlich Steuerverpflichtungen, aufholen. Der Rückzahlungsplan muss von einem Konkursverwalter und dem Gericht genehmigt werden, und er hat in der Regel Vorrang vor unbesicherten Schulden. Die Berechtigung ist auf Personen mit gesicherten Schulden unter 1.257.850 $ und unbesicherten Schulden unter 419.275 $ beschränkt ab 2025 regelmäßig angepasst. Für Steuerschulden bietet Kapitel 13 deutliche Vorteile wie die Einstellung von IRS Inkassomaßnahmen, die Verteilung von Zahlungen über die Planlaufzeit und möglicherweise die Entlastung älterer Einkommenssteuern.

Der Prozess beginnt mit der Einreichung einer Petition beim Insolvenzgericht, die einen automatischen Aufenthalt auslöst, der die meisten Inkassobemühungen einstellt, einschließlich IRS-Abgaben, Lohnpfändungen und Telefonanrufe. Der Filer schlägt dann einen Rückzahlungsplan vor, der detailliert beschreibt, wie er verfügbares Einkommen zur Zahlung von vorrangigen Schulden, gesicherten Schulden und einem Teil ungesicherter Schulden verwenden wird. Steuerschulden werden nach Art und Alter behandelt, was die Klassifizierung zu einem kritischen Schritt macht. Die Zusammenarbeit mit einem erfahrenen Insolvenzanwalt und Steuerberater ist unerlässlich, um eine ordnungsgemäße Behandlung von IRS und staatlichen Steuerbehörden zu gewährleisten.

Wie Steuerschulden in Kapitel 13 klassifiziert werden

Die Klassifizierung bestimmt, ob die Schulden vollständig durch den Plan bezahlt werden müssen, am Ende des Falls beglichen werden können oder den Konkurs vollständig überstehen. Die Schlüsselfaktoren sind die Art der Steuer, wann die Steuerschuld entstanden ist und ob der Schuldner die erforderlichen Renditen eingereicht hat. Diese Kategorien zu verstehen ist unerlässlich, um einen machbaren Plan zu erstellen und die verfügbare Entlastung zu maximieren.

Prioritäre Steuerschulden

Priority Steuerschulden erhalten eine Sonderbehandlung nach 11 USC § 507 (a) (8). Dazu gehören Bundeseinkommenssteuern, die innerhalb von drei Jahren vor dem Konkursantragsdatum fällig wurden, sofern der Schuldner eine Rückkehr für dieses Jahr eingereicht hat. Ebenfalls enthalten sind Arbeitssteuern (wie Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern, die von Mitarbeitern einbehalten werden), Verbrauchssteuern auf bestimmte Transaktionen und Steuern, die zurückgehalten oder erhoben werden müssen. Diese Prioritätsschulden müssen vollständig durch den Plan nach Kapitel 13 bezahlt werden, aber ohne Zinsen und Strafen nach der Einreichung. Der Plan muss Prioritätsansprüchen Gleichbehandlung gewähren, was bedeutet, dass sie bezahlt werden, bevor alle allgemeinen ungesicherten Gläubiger Ausschüttungen erhalten.

Nach den IRS-Leitlinien können vorrangige Steuerschulden nicht in Kapitel 13 beglichen werden. Die Zahlungsfrist wird jedoch über die Laufzeit des Plans (in der Regel 36-60 Monate) verlängert und bietet eine überschaubare Möglichkeit, große Salden zu begleichen. Die staatlichen Steuerbehörden haben ähnliche Prioritätsregeln, obwohl die Rückschauzeit von Staat zu Staat unterschiedlich sein kann. Es ist von entscheidender Bedeutung, genau zu bestimmen, welche steuerlichen Verpflichtungen als vorrangig gelten, da eine falsche Einstufung zu einer Ablehnung des Plans oder zu einer unerwarteten Steuerschuld nach Insolvenz führen kann.

Nicht vorrangige Steuerschulden

Nicht prioritäre Steuerschulden sind Einkommensteuerverpflichtungen, die die Kriterien für den Prioritätsstatus nicht erfüllen. Im Allgemeinen handelt es sich um Steuern, für die das Fälligkeitsdatum der Rückkehr (einschließlich Verlängerungen) mehr als drei Jahre vor dem Konkursdatum lag. Darüber hinaus muss der IRS die Steuer mindestens 240 Tage vor der Einreichung bewertet haben und der Schuldner muss eine gültige Steuererklärung für dieses Jahr eingereicht haben. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, kann die Schuld als allgemeine ungesicherte Forderung behandelt werden, was bedeutet, dass sie nur einen Prozentsatz dessen bezahlt werden kann, was geschuldet ist (abhängig vom verfügbaren Einkommen des Schuldners) und kann am Ende des Plans für die Entlastung in Frage kommen.

Eine Behandlung ohne Priorität ist vorteilhaft, weil sie den Gesamtbetrag reduziert, den der Schuldner durch den Plan zahlen muss. Zum Beispiel, wenn ein Schuldner 20.000 $ an älteren Einkommenssteuern schuldet und der Plan allgemeine ungesicherte Gläubiger 10% zahlt, müssen nur 2.000 $ bezahlt werden, und die verbleibenden 18.000 $ können entlassen werden. Aber ein sorgfältiges Timing ist entscheidend: Wenn der Schuldner zu früh Konkurs anmeldet, kann die Steuer immer noch Priorität haben; wenn zu spät, hat der IRS möglicherweise bereits Durchsetzungsmaßnahmen ergriffen, wie Abgaben oder Pfandrechte, die den Prozess erschweren. Grundsteuern, die nicht auf Einkommen basieren (z. B. Immobiliensteuern), sind auch im Allgemeinen nicht prioritäre ungesicherte Forderungen, wenn sie nicht durch ein Steuerpfandrecht gesichert sind, aber sie können anders behandelt werden.

Steuerliche Liens in Kapitel 13

Ein Pfandrecht ist ein Rechtsanspruch gegen das Eigentum des Schuldners, der entsteht, wenn eine Steuerschuld veranlagt und nicht bezahlt wird. Nach dem Konkursgesetz kann ein Pfandrecht auch dann in Konkurs gehen, wenn die zugrunde liegende Schuld entschuldbar ist, weil das Pfandrecht bis zum Verkauf der Immobilie oder zur Freigabe des Pfandrechts an der Immobilie gebunden bleibt. In Kapitel 13 kann der Filer ein Steuerpfandrecht möglicherweise abstreifen, wenn es Ausnahmen beeinträchtigt, aber das ist komplex und gilt selten. Häufiger wird das Pfandrecht als gesicherte Forderung behandelt. Der Schuldner muss den Betrag des Eigenkapitals in der Immobilie, die dem Pfandrecht unterliegt, durch den Plan bezahlen, es sei denn, das Pfandrecht wird vermieden oder geändert. Jeder Betrag der Steuerschuld, der das Eigentumsrecht übersteigt, wird zu einer unbesicherten Forderung, die entschuldet werden kann, wenn die Bedingungen erfüllt sind. Dies macht das Steuerpfandrecht zu einem der am schwierigsten zu lösenden Aspekte, was eine sorgfältige Koordinierung zwischen Konkursrecht und Pfandrecht erfordert Verfahren.

Darüber hinaus kann die IRS eine Mitteilung des Federal Tax Lien vor dem Konkursantrag einreichen. Sobald der automatische Aufenthalt in Kraft ist, kann die IRS das Pfandrecht nicht durch Pfändung durchsetzen, aber das Pfandrecht selbst bleibt gültig. Am Ende des Kapitels 13 Fall muss der Schuldner dem Pfandrechtinhaber den gesicherten Teil zahlen, um das Pfandrecht freizugeben. Einige Kapitel 13 Pläne schlagen vor, Eigentum zu verkaufen, um ein Steuerpfandrecht zu erfüllen, aber das ist ungewöhnlich. Die meisten Schuldner finden es einfacher, den gesicherten Betrag über fünf Jahre zu zahlen. Wenn das Steuerpfandrecht ungesichert ist (aufgrund von kein Eigenkapital), kann der Schuldner das Gericht bitten, das Pfandrecht zu vermeiden 11 U.S.C. § 506 (d), was ein mächtiges Werkzeug sein kann. Dies erfordert jedoch, dass das Pfandrecht keinen Anspruch sichert und nicht anderweitig gültig ist.

Einreichungsvoraussetzungen und der automatische Aufenthalt

Einer der ersten Schritte in einem Fall nach Kapitel 13 besteht darin, sicherzustellen, dass alle Steuererklärungen für die letzten vier Jahre vor dem Anmeldedatum eingereicht wurden. Der Konkurskodex verlangt, dass der Schuldner Kopien der Bundes- und Landeserklärungen an den Treuhänder vorlegt. Das Versäumnis, die erforderlichen Steuererklärungen einzureichen, kann zur Entlassung des Falles führen. Bei Steuerschulden, die der Entlastung unterliegen, muss die Steuererklärung mindestens zwei Jahre vor dem Konkurs eingereicht werden (die "Zweijahresregel"). Darüber hinaus muss der Schuldner alle Steuererklärungen nach dem Antrag rechtzeitig während des Rückzahlungsplans einreichen. Der automatische Aufenthalt nach 11 U.S.C. § 362 stoppt die meisten IRS-Inkassoaktivitäten, einschließlich:

  • Mitteilung über die Abgabe und Beschlagnahme von Vermögensgegenständen
  • Lohnpfändungen
  • Bankkontoabgaben
  • Telefonanrufe und Briefe, die eine Zahlung verlangen
  • Klagen zur Einziehung von Steuerschulden

Der Aufenthalt hindert den IRS jedoch nicht daran, die Steuererklärungen zu prüfen, eine Mängelanzeige zu erteilen oder Steuerinformationen anzufordern. Er stoppt auch nicht die Bewertung von Strafen und Zinsen für unbezahlte Steuern für Zeiträume vor der Einreichung, obwohl diese Beträge in den Plananspruch aufgenommen werden. Der automatische Aufenthalt bleibt in Kraft, bis der Fall abgewiesen oder entladen wird, aber der IRS oder die staatliche Steuerbehörde kann eine Befreiung vom Aufenthalt beantragen, um ein Steuerpfandrecht durchzusetzen oder andere Maßnahmen zu ergreifen, wenn der Schuldner die Steuereinreichungsverpflichtungen nicht erfüllt. Die Aufrechterhaltung der aktuellen Steuereinhaltung während des Plans ist entscheidend für den Erhalt des Aufenthalts.

Sicherstellen, dass Steuererklärungen eingereicht werden

Vor der Einreichung von Kapitel 13 muss der Schuldner alle säumigen Steuererklärungen einreichen. Dies ist nicht verhandelbar. Der Treuhänder wird einen Nachweis der Einreichung verlangen. Wenn die Steuererklärungen fehlen, kann das Gericht den Fall abweisen oder in Kapitel 7 umwandeln. Selbst wenn der Schuldner die geschuldeten Steuern nicht bezahlen kann, beginnt die Einreichung der Steuererklärung die Uhr für den Prioritätszeitraum und den 240-tägigen Beurteilungszeitraum für eine nicht prioritäre Behandlung. Es ist ein häufiger Fehler anzunehmen, dass der Konkurs die Einreichung der Abgabe verhindert. Es ist nicht so. Nach der Einreichung muss der Schuldner alle nachfolgenden Steuererklärungen rechtzeitig einreichen. Der Plan enthält oft eine Bestimmung, dass der Schuldner weiterhin Steuern einreichen und alle nach der Petition fälligen Steuern zahlen wird.

Automatische Aufenthalts- und IRS-Sammlungsbemühungen

Der automatische Aufschub ist eines der mächtigsten Instrumente im Bankrott, was den Schuldnern sofortige Entlastung von der Belästigung der Gläubiger gibt. Bei Steuerschulden stoppt der Aufschub jeglichen ausstehenden Steuerverkauf, die Beschlagnahme von Vermögenswerten oder die Lohnabgabe. Es gibt jedoch wichtige Ausnahmen: Der IRS kann immer noch eine Mängelanzeige ausstellen, und der Aufschub gilt nicht für Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung oder Nichteinreichung. Der Aufschub kann auch aufgehoben werden, wenn der Schuldner während des Falls keine Steuererklärungen einreicht. Der Treuhänder hat die Befugnis, den Fall abzusetzen, wenn der Schuldner keine eingereichten Erklärungen vorlegt. Daher ist es genauso wichtig, mit der Steuerbehörde konform zu bleiben, wie Planzahlungen zu leisten.

Strategien zur Verwaltung von Steuerschulden

Um Steuerschulden im Rahmen eines Plans nach Kapitel 13 erfolgreich zu behandeln, sind proaktive Strategien erforderlich.

Arbeiten Sie mit einem Bankruptcy Rechtsanwalt und Steuerfachmann

Steuergesetze schneiden sich mit Konkurs auf komplexe Weise. Ein Insolvenzanwalt, der Steuerfragen versteht, ist von unschätzbarem Wert. Sie können helfen, Schulden richtig zu klassifizieren, einen Plan vorzuschlagen, der die Prioritätsanforderungen erfüllt, und mit Steuerbehörden zu verhandeln. Ein separater Steuerberater (CPA oder eingeschriebener Agent) kann genaue Renditen erstellen, die genauen geschuldeten Beträge berechnen und den Schuldner vor dem IRS oder der staatlichen Steuerbehörde vertreten. Zum Beispiel kann die "Treuhandfonds-Wiedereinziehungsstrafe" für einbehaltene, aber nicht bezahlte Lohnsteuern gegen verantwortliche Personen bewertet werden, und diese Strafe ist nicht entlastbar. Ein Experte kann beraten, wie die persönliche Haftung begrenzt werden kann. Die Kosten für professionelle Hilfe werden oft durch erhebliche Einsparungen bei Zinsen, Strafen und reduzierten Zahlungen ausgeglichen.

Für Schuldner ist das Risiko hoch, weil die falsche Klassifizierung einer Steuerschuld nach dem Konkurs zu ihrem Überleben führen kann. Die Steuerabteilung des US-Justizministeriums hält die Leitlinien für Steuererhebungen im Konkurs aufrecht, aber die rechtliche Vertretung wird dringend empfohlen. Als Ausgangspunkt siehe die IRS-Pleiteseite für offizielle Informationen.

Verhandlungen mit den Steuerbehörden

Obwohl der automatische Aufenthalt die Inkasso beendet, können Schuldner immer noch mit dem IRS und staatlichen Steuerbehörden verhandeln. Einige Steuerbehörden sind bereit, ein Kompromissangebot (OIC) abzuschließen, das in den Insolvenzplan aufgenommen werden kann. Wenn ein OIC vor der Einreichung akzeptiert wird, wird der reduzierte Betrag zur zulässigen Forderung. Wenn der Schuldner nach der Einreichung die Erlaubnis des Treuhänders zur Abgabe des Angebots einholen kann. Eine andere Option ist eine Ratenzahlungsvereinbarung, die dem Planzahlungsplan entspricht. Der IRS bevorzugt im Allgemeinen die vollständige Zahlung, aber in Kapitel 13, die es dem Schuldner erlaubt, vorrangige Steuern über die Planlaufzeit zu zahlen. Bei nicht prioritären Steuern kann der IRS einer Teilzahlungsratenvereinbarung zustimmen, die den Restbetrag bei Planabschluss entlastet. Solche Vereinbarungen erfordern jedoch, dass der Schuldner über alle anderen Steuerverpflichtungen informiert ist. Dokumentation ist der Schlüssel; jede Vereinbarung sollte geschrieben und vom Insolvenzgericht genehmigt werden, um sicherzustellen, dass sie verbindlich ist.

Priorisieren Sie Zahlungen im Plan

Bei der Gestaltung des Plans nach Kapitel 13 muss der Schuldner verfügbare Einkünfte unterschiedlichen Gläubigerkategorien zuweisen. Vorrangige Steuerschulden werden vollständig beglichen, bevor sie an allgemeine ungesicherte Gläubiger ausgezahlt werden. Der Plan muss die vollständige Zahlung prioritärer Steuerforderungen vorsehen, sofern die Steuerbehörde nichts anderes zustimmt. Der Treuhänder muss bestätigen, dass alle prioritären Steuern verbucht werden. Schuldner sollten diese Zahlungen priorisieren, um eine Entlassung oder einen Konkurs zu vermeiden. In einigen Fällen kann der Schuldner einen längeren Plan (fünf Jahre) vorschlagen, um die monatlichen Zahlungen zu senken. Die Konkursordnung verlangt jedoch, dass alle voraussichtlich verfügbaren Einkünfte für mindestens drei Jahre in den Plan eingezahlt werden. Wenn der Schuldner eine erhebliche Steuerschuld hat, ist häufig ein Fünfjahresplan erforderlich, um die vorrangigen Beträge zu decken. Eine angemessene Cashflow-Analyse ist entscheidend, um die Durchführbarkeit zu gewährleisten.

Verwenden Sie Steuerrückerstattungen strategisch

Während des Plans nach Kapitel 13 werden die Steuerrückerstattungen des Schuldners normalerweise Eigentum des Nachlasses und müssen dem Treuhänder übergeben werden, es sei denn, eine Befreiung gilt. Viele Pläne verlangen, dass alle Steuerrückerstattungen über einen bestimmten Betrag hinaus an den Treuhänder abgegeben werden, um die Zahlungen an die Gläubiger zu beschleunigen. Bei Steuerschulden kann dies von Vorteil sein: Die Rückerstattung geht in Richtung auf die direkte Rückzahlung des IRS-Guthabens, die Verringerung der Gesamtzinsen und die Verkürzung des Plans. Die Schuldner könnten es jedoch vorziehen, ihre Einbehaltung anzupassen, um die Erstattungen zu minimieren und mehr Cashflow im Haushalt zu halten. Diese Strategie sollte dem Treuhänder bei der Bestätigung vorgelegt werden. Das Gericht kann eine Änderung der Einbehaltung als Teil des Plans genehmigen, insbesondere wenn es dem Schuldner hilft, rechtzeitige Planzahlungen zu leisten. Die IRS erlaubt Änderungen über das Formular W-4. Die Verwendung von Rückerstattungen kann strategisch helfen, die Steuern schneller zurückzuzahlen, was möglicherweise zu einem vorzeitigen Abschluss des Plans führen kann.

Mögliche Entlastung von Steuerschulden

Eines der attraktivsten Merkmale von Kapitel 13 ist die Möglichkeit, bestimmte Einkommenssteuern am Ende des Plans zu entrichten. Steuerschulden können beglichen werden, wenn sie die strengen Kriterien von 11 U.S.C. § 523(a)(1) erfüllen, was sich auf § 507(a)(8) für den Prioritätsstatus bezieht. Um entschuldbar zu sein, muss die Steuerschuld nicht prioritär sein und auch die "Drei-Jahres-Regel", die "Zwei-Jahres-Regel" und die "240-Tage-Regel" erfüllen, die gemeinsam als "3-2-1 Regel" bekannt ist.

Die 3-2-1 Regel erklärt

  • Dreijahresregel: Das Fälligkeitsdatum der Steuererklärung (einschließlich Verlängerungen) muss mindestens drei Jahre vor dem Konkursdatum liegen.
  • Zwei-Jahres-Regel: Die Steuererklärung muss mindestens zwei Jahre vor dem Konkursdatum eingereicht worden sein.
  • 240-Tage-Regel: Die Steuer muss mindestens 240 Tage vor der Insolvenzanmeldung bewertet worden sein, oder die Bewertung muss aufgrund eines Kompromissangebots oder einer anderen Nachsicht während des 240-Tage-Zeitraums ausgesetzt worden sein.

Darüber hinaus kann die Steuerschuld nicht für eine betrügerische Rückkehr oder für eine vorsätzliche Umgehung sein. Auch kann die Steuer nicht auf einem vom IRS eingereichten "Ersatz für die Rückkehr" (SFR) basieren; der Schuldner muss eine Steuererklärung eingereicht haben. Diese Regeln gelten für das betreffende Steuerjahr. Zum Beispiel könnten Einkommenssteuern für 2019 (fällig am 15. April 2020, mit Verlängerungen bis zum 15. Oktober 2020) entlastbar sein, wenn der Konkurs nach dem 15. Oktober 2023 (drei Jahre ab Fälligkeit) eingereicht wird, vorausgesetzt, die Rückkehr wurde bis zum 15. Oktober 2021 eingereicht zwei Jahre zuvor, und die Steuer wurde vor dem 240-Tage-Punkt bewertet. Aufgrund dieser genauen Zeitrahmen müssen viele Schuldner die Einreichung des Konkurses verzögern, um für die Entlastung älterer Steuern in Frage zu kommen.

Entlastungsbedingungen

Selbst wenn die Steuerschuld den 3-2-1-Test erfüllt, muss das Gericht bestätigen, dass der Schuldner alle Planzahlungen abgeschlossen hat. Der Schuldner muss auch alle erforderlichen Steuererklärungen während des Falls eingereicht haben. Wenn der Schuldner keine Steuerzahlung leistet, die während des Plans fällig wird (z. B. Steuerschuld nach dem Petitionsvorgang), kann der Plan möglicherweise nicht abgeschlossen werden, und die Entlastung wird verweigert. Darüber hinaus hat die Entlastung keine Auswirkungen auf die Steuerpfandrechte: Das Pfandrecht bleibt auf dem Grundstück. Selbst wenn die Schulden beglichen werden, muss der Schuldner möglicherweise noch den Pfandrechtsinhaber bezahlen, um das Pfandrecht zu entfernen. Die Entlastung erlischt nur die persönliche Haftung. Für ein detailliertes Verständnis der Steuerentlastungsregeln siehe die Insolvenzrichtlinien des Department of Justice und die Konkursseiten der US-Gerichte .

Schlussfolgerung

Die Behandlung von Steuerschulden während des Konkursverfahrens nach Kapitel 13 erfordert ein gründliches Verständnis der Steuerklassifizierung, der Einreichungspflichten und der strategischen Planung. Vorrangige Steuern müssen vollständig bezahlt werden, während Steuern ohne Vorrang bei Einhaltung der strengen Zeitregeln entrichtet werden können. Der automatische Aufenthalt bietet sofortige Erleichterung von IRS-Einziehungsbemühungen, aber der Schuldner muss während des gesamten Plans auf dem neuesten Stand bleiben Steuererklärungen. Die Arbeit mit einem Insolvenzanwalt und Steuerberater ist nicht optional - es ist wichtig, Fehler zu vermeiden, die dazu führen können, dass Steuerschulden in Konkurs geraten oder entlassen werden. Durch sorgfältige Strukturierung des Rückzahlungsplans, Verhandlungen mit Steuerbehörden und die strategische Verwendung von Steuererstattungen können Schuldner Steuerschulden effektiv verwalten und einen neuen finanziellen Start erzielen. Für zusätzliche Hinweise konsultieren Sie die IRS-Veröffentlichung 4681: Stornierte Schulden, Zwangsvollstreckungen, Rücknahmen und Verlassene, die eine bankrottspezifische steuerliche Behandlung beinhaltet. Mit der richtigen Planung und professioneller Unterstützung kann Kapitel 13 ein mächtiges Werkzeug sein, um Steuerverpflichtungen zu lösen und die Kontrolle über Ihre Finanzen zurückzugewinnen.