Familien- Limited Partnerships: Kernkonzepte und strategische Rahmenbedingungen

Familiengesellschaften mit beschränkter Haftung (FLPs) sind seit langem ein Eckpfeiler der ausgeklügelten Nachlassplanung und des Vermögensschutzes für vermögende Familien. Wenn sie richtig strukturiert und betrieben werden, kann ein FLP Familienvermögen vor Gläubigern, Klagen und Scheidungsvereinbarungen schützen und gleichzeitig einen steuereffizienten Vermögenstransfer über Generationen hinweg ermöglichen. Allerdings prüfen das IRS und die Gerichte diese Vereinbarungen intensiv und schlechte Planung kann zu schweren Strafen führen, einschließlich des Verlusts des Vermögensschutzes und unerwarteter Steuerschulden. Dieser Leitfaden bietet eine maßgebliche, praktische Untersuchung, wie FLPs zum Vermögensschutz verwendet werden können, einschließlich Gründung, Betrieb, Compliance und strategische Überlegungen für Familien, die Vermögen bewahren und übertragen wollen.

Eine Family Limited Partnership ist eine spezielle Partnerschaftsvereinbarung, in der Familienmitglieder Vermögenswerte wie Immobilien, marktfähige Wertpapiere oder ein eng geführtes Unternehmen in einer einzigen juristischen Person bündeln. Die Partnerschaft gibt zwei Arten von Interessen heraus: allgemeine Partnerschaftsinteressen und Interessen der Kommanditgesellschaft. Generalpartner (in der Regel ein oder zwei ältere Familienmitglieder) behalten die Managementkontrolle und tragen persönliche Haftung für Partnerschaftsschulden, während Kommanditpartner (oft jüngere Generationen, Trusts oder gemeinnützige Einrichtungen) passives Eigentum mit einer Haftung halten, die auf ihre Kapitaleinlagen beschränkt ist. Diese Struktur ermöglicht es Familien, die Verwaltung von Vermögenswerten zu zentralisieren, während sie sie aus individuellen Nachlässen für steuerliche Zwecke entfernen, während sie die Familienkontrolle aufrechterhalten.

Hauptmerkmale, die FLPs von anderen Entitäten unterscheiden

  • Getrennte juristische Person: Die Partnerschaft besteht unabhängig von ihren Partnern, mit einer eigenen Steueridentifikationsnummer und dedizierten Bankkonten.
  • Zentralisiertes Management: Generalpartner treffen alle Investitions- und Vertriebsentscheidungen und verhindern fraktionierte Eigentumsstreitigkeiten, die gemeinsam gehaltene Vermögenswerte plagen.
  • Transferbeschränkungen: Limited Partnership Interessen können nicht frei verkauft oder an Außenstehende übertragen werden. Diese Beschränkung ist sowohl ein Schutzmechanismus als auch die Grundlage für Bewertungsrabatte, die in der Nachlassplanung verwendet werden.
  • Begriff und Auflösungsbestimmungen: Die meisten FLPs haben eine definierte Laufzeit - oft 30 bis 50 Jahre - mit Bestimmungen für eine vorzeitige Auflösung durch allgemeine Partnerzustimmung oder eine Abstimmung mit Übermehrheit.
  • Schutz von Gebührenaufträgen: Gläubiger von Kommanditpartnern können in der Regel keine Vermögenswerte der Partnerschaft beschlagnahmen; ihr einziger Rechtsbehelf ist ein Gebührenauftrag, der Rechte an Ausschüttungen gewährt, aber keine Verwaltungsbehörde.

General Partners vs. Limited Partners: Rollen, Risiken und Best Practices

Der Generalpartner (GP) hält die Zügel. Der GP verwaltet Vermögenswerte, entscheidet über Ausschüttungen, kann die Partnerschaft liquidieren und hat gegenüber Kommanditpartnern treuhänderische Pflichten. Im Gegenzug für diese Kontrolle steht der GP einer unbeschränkten persönlichen Haftung für Partnerschaftsverpflichtungen gegenüber - es sei denn, der FLP ist in einer Unternehmenseinheit strukturiert, um dieses Risiko zu begrenzen. Viele Familien nutzen eine hundertprozentige LLC als Generalpartner, um dieses Risiko zu mindern. Auf der anderen Seite tragen Limited Partners (LPs) Kapital bei, haben aber keine Managementautorität. Ihre Haftung ist auf ihre Investition begrenzt und sie können die Partnerschaft nicht binden. Wichtig ist, dass Gläubiger eines Kommanditpartners im Allgemeinen keine Partnerschaftsvermögen beschlagnahmen können; sie können nur eine ein Gerichtsbeschluss erhalten, der ihnen Rechte auf die Ausschüttungen des Partners gibt, aber keine Managementmacht oder Zugang zu den zugrunde liegenden Vermögenswerten. Diese Beschränkung der Gebühren ist das Fundament des FLP-Assetschutzes.

Best Practice diktiert, dass der GP sinnvolle Vermögenswerte und eine echte Rolle im Management haben sollte. Ein GP ohne persönliche Vermögenswerte oder das rein als passiver Manager handelt, kann die IRS-Neubewertung des FLP als Trust oder bloße Zuweisung von Einkommen einladen. Gut dokumentierte GP-Entscheidungen, regelmäßige Treffen und Transaktionen zu marktüblichen Bedingungen verstärken die Gültigkeit der Struktur.

Asset Protection Vorteile: Wie FLPs Gläubiger in der Bucht halten

Das primäre Asset-Schutz-Merkmal eines FLP ist die Beschränkung der Gebührenordnung, kodifiziert im Uniform Limited Partnership Act (ULPA), wie in den meisten Staaten angenommen. Nach dieser Regel ist die einzige Rechtsbehelfsmaßnahme eines Gläubigers gegen die Partnerschaftsinteressen eines Schuldners eine Gebührenordnung. Diese Anordnung berechtigt den Gläubiger, alle Ausschüttungen zu erhalten, die sonst an den Schuldner-Partner gehen würden, aber der Gläubiger wird nicht Partner, kann die Liquidation nicht erzwingen und kann nicht über Partnerschaftsangelegenheiten abstimmen. Dies macht Partnerschaftsinteressen für die meisten Urteilsgläubiger äußerst unattraktiv, weil sie keine Auszahlung erzwingen oder auf den zugrunde liegenden Cashflow der Partnerschaft zugreifen können. In vielen Staaten gibt die Gebührenordnung dem Gläubiger nicht einmal das Recht, eine Verteilung zu erzwingen - der Generalpartner behält sich das Ermessen, zu entscheiden, ob und wann Ausschüttungen vorgenommen werden sollen.

Praktische Beispiele: Schutz von Immobilien- und Anlageportfolios

Betrachten wir eine Familie, die mehrere Mietobjekte besitzt. Wenn jede Immobilie im Namen einzelner Familienmitglieder gehalten wird, könnte eine Klage gegen ein Mitglied - zum Beispiel wegen einer Verletzung durch einen Ausrutscher - einen Verkauf dieser Immobilie zur Erfüllung des Urteils zwingen. Wenn alle Immobilien zu einer Family Limited Partnership beigetragen werden, ist das Urteil gegen das Interesse des einzelnen Partners, nicht gegen einen bestimmten Vermögenswert. Der Gläubiger muss auf Ausschüttungen warten, die der Generalpartner auf unbestimmte Zeit zurückhalten kann - auch dauerhaft, wenn die Partnerschaft alle Einnahmen reinvestiert. In einer Gerichtsbarkeit mit exklusivem Rechtsbehelfsschutz kann der Gläubiger das Partnerschaftsinteresse nicht ausschließen. So bleibt das Immobilienportfolio der Familie unter der Kontrolle des Generalpartners intakt.

Ein weiteres häufiges Szenario: Eine Familie hält ein diversifiziertes Wertpapierportfolio im Wert von 5 Millionen US-Dollar in einem FLP. Die Eltern sind Generalpartner und erwachsene Kinder sind Limited Partner. Wenn ein Kind vor einer Verletzungsklage steht, entdeckt der Anwalt des Klägers, dass das Kind eine 20%ige KG hat, die (mit Rabatten) auf etwa 800.000 US-Dollar geschätzt wird. Unter traditionellem Vermögensschutz könnte der Anwalt erwarten, dass es 800.000 US-Dollar erreicht. Aber da der FLP Ausschüttungen auf unbestimmte Zeit zurückhalten kann, steht der Gläubiger vor der Wahl: eine Einigung für Pennies auf den Dollar zu akzeptieren oder Jahre auf Ausschüttungen zu warten, die vielleicht nie kommen. Diese Hebelwirkung führt oft zu günstigen Vereinbarungen für die Familie.

Gebührenauftrag Schutz über Staaten hinweg: Die Geographie des Asset Protection

Nicht alle Staaten behandeln Ladeaufträge gleich. In Vermögensschutz-freundlichen Ländern wie Delaware, Nevada, Wyoming und South Dakota ist die Ladeanordnung die ausschließliche Abhilfe für eine Einzelmitgliedsgesellschaft oder Partnerschaftsinteressen. Diese Staaten verbieten es Gläubigern ausdrücklich, die Zinsen abzuschotten oder die Auflösung zu erzwingen. Andere Staaten wie Kalifornien erlauben es Gläubigern, die Partnerschaftsinteressen unter bestimmten Bedingungen abzuschotten, was es dem Gläubiger ermöglicht, als Partner in die Lage des Schuldners zu treten. Dies kann den Schutz zerstören. Bei der Gründung einer FLP wählen Familien oft einen Staat mit starken Gebührenordnungsstatuten und registrieren dann die Partnerschaft als ausländische Einheit in ihrem Heimatstaat. Einige Staaten verlangen jedoch, dass die primäre Geschäftstätigkeit der Partnerschaft im Gründungsstaat durchgeführt wird, um vollen Schutz zu erhalten, daher ist eine sorgfältige Planung unerlässlich.

Darüber hinaus haben einige Staaten den Schutz von Bestellungen speziell für Gesellschaften mit beschränkter Haftung, nicht jedoch für Partnerschaften oder umgekehrt, erlassen.

Vorteile der Nachlassplanung: Geschenksteuerhebel und Bewertungsrabatte

Über den Vermögensschutz hinaus bieten FLPs leistungsstarke Nachlassplanungsvorteile. Durch die Übertragung von Interessen an Kommanditgesellschaften auf Kinder, Trusts oder andere Familienmitglieder während der Lebenszeit des Konzessionsgebers kann der Wert dieser Geschenke für Schenkungssteuerzwecke stark abgezinst werden.

  • Mangel an Marktfähigkeitsrabatt: Da LP-Interessen nicht frei an einer Börse gehandelt werden können, sind sie weniger als einen anteiligen Anteil der zugrunde liegenden Vermögenswerte wert. Typische Rabatte liegen zwischen 15% und 35%, abhängig von der Art der Vermögenswerte, der Laufzeit der Partnerschaft und den Übertragungsbeschränkungen.
  • Mangelnde Kontrollrabatt: Limited Partner haben keine Management-Befugnis, so dass ihre Minderheitsbeteiligung weniger als einen proportionalen Anteil wert ist.

Kombiniert könnte eine Kommanditgesellschaft mit einem Wert von 60% bis 75% des tatsächlichen Nettovermögenswerts bewertet werden. Zum Beispiel kann ein Elternteil, der eine 20%ige LP-Beteiligung an einem Portfolio von 10 Millionen US-Dollar verschenkt, behaupten, dass das Geschenk nur 1,2 Millionen US-Dollar bis 1,5 Millionen US-Dollar (nach Rabatten) wert ist, was die Steuerschuld für Geschenke möglicherweise reduziert oder eliminiert. Im Laufe der Zeit erfolgt eine zukünftige Aufwertung der Vermögenswerte außerhalb des Nachlasses der Eltern, was die Nachlasssteuern weiter reduziert. Dieser Hebel kann es Familien ermöglichen, signifikante Vermögensänderungen vorzunehmen, ohne ihre lebenslange Geschenk- und Nachlasssteuerbefreiung zu erschöpfen (13,61 Millionen US-Dollar pro Person im Jahr 2024, indexiert für die Inflation).

Phased Gifting Strategien: Verwendung von jährlichen Ausschlussgeschenken

Viele Familien nutzen jährliche Ausschlussgeschenke (18.000 USD pro Done und Jahr im Jahr 2024), um kleine LP-Interessen an mehrere Kinder, Enkel oder Trusts zu übertragen. Jedes Geschenk qualifiziert sich für den Bewertungsrabatt, so dass der Spender erhebliches zugrunde liegendes Vermögen übertragen kann, ohne in ihre lebenslange Befreiung zu investieren. Zum Beispiel könnte ein Ehepaar mit drei Kindern jedem Kind LP-Interessen im Wert von 18.000 USD schenken - aber aufgrund von Rabatten könnten diese Interessen $ 30.000 oder mehr an zugrunde liegenden Vermögenswerten pro Geschenk darstellen. Die Verwendung eines Crummey-Vertrauens für Minderjährige stellt sicher, dass die Geschenke für den jährlichen Ausschluss qualifizieren, auch wenn der Begünstigte die Vermögenswerte nicht direkt kontrollieren kann.

Eine weitere mächtige Strategie ist der Verkauf von LP-Interessen an einen Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) oder einen Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT). Wenn ein Hausarzt LP-Interessen an einen Trust im Austausch für einen Schuldschein verkauft, geht jede Aufwertung über den Zinssatz der Note an die Treuhandempfänger ohne Schenkungssteuer über. Die Rabatte reduzieren den Kaufpreis, machen die Note kleiner und verstärken die Leveraged-Transfer.

Schritt-für-Schritt-Anleitung: Wie man eine Familien-Limited Partnership einrichtet

Jede Fehlentwicklung – wie das Versäumnis, die FLP angemessen zu kapitalisieren, persönliche und partnerschaftliche Vermögenswerte zu vermischen oder einen legitimen Geschäftszweck zu verfehlen – kann IRS-Herausforderungen auslösen und die Wirksamkeit des Vermögensschutzes beeinträchtigen.

  1. Konsultieren Sie erfahrene Berater und Steuerexperten. FLPs beinhalten das Partnerschaftssteuerrecht, das staatliche Geschäftseinheitsrecht und die Nachlassplanung. Arbeiten Sie mit Anwälten, die sich auf diese Bereiche spezialisiert haben, und einem CPA, der Bewertungs- und IRS-Prüfungsfragen versteht. Idealerweise sollte jeder Partner eine unabhängige Vertretung haben, um Interessenkonflikte zu vermeiden.
  2. Wählen Sie die richtige Gerichtsbarkeit. Betrachten Sie Delaware, Nevada, Wyoming oder South Dakota für einen starken Auftragsschutz und eine günstige steuerliche Behandlung. Viele Familien bilden die FLP in einem dieser Staaten, auch wenn sie anderswo leben, aber seien Sie sich bewusst, welche staatlichen Regeln lokale Geschäftsaktivitäten erfordern.
  3. Entwerfen Sie eine umfassende Partnerschaftsvereinbarung. Die Vereinbarung muss die Laufzeit (oft 30-50 Jahre), Rechte von General- und Limited-Partnern, Vertriebsrichtlinien, Übertragungsbeschränkungen und Auflösungsbestimmungen definieren. Fügen Sie eine Sprache ein, die Abtretungen ohne Zustimmung des Allgemeinarztes ausdrücklich verbietet und klarstellt, dass Gläubiger nur Auftragsrechte in Rechnung stellen.
  4. Erlangen Sie eine professionelle Vermögensbewertung. Vor der Übertragung von Vermögenswerten sollten Sie die eingebrachten Vermögenswerte (Immobilien, Wertpapiere, Geschäftsinteressen) von einem qualifizierten Gutachter bewerten lassen. Dies legt eine Basislinie für den fairen Marktwert fest, die später Rabatte unterstützt. Die Bewertung sollte nicht nur die Vermögenswerte, sondern auch die Partnerschaftsstruktur und -beschränkungen berücksichtigen.
  5. Fund die Partnerschaft richtig. Übertragen Sie den Rechtstitel der Vermögenswerte auf die FLP. Immobilien erfordern eine neue Urkunde; Wertpapiere erfordern eine erneute Registrierung mit dem Namen der Partnerschaft. Dokumentieren Sie alle Übertragungen mit Abtretungsvereinbarungen. Halten Sie nicht die persönliche Nutzung der beigetragenen Vermögenswerte (z. B. ein Familienhaus) bei, es sei denn, es wird zu einer fairen Marktmiete gemietet, oder der IRS kann die FLP als Schein behandeln.
  6. File required documentation. File the certificate of limited partnership with the state of formation. Apply for an Employer Identification Number (EIN) from the IRS. Öffnen Sie ein dediziertes Bankkonto und führen Sie separate Bücher und Aufzeichnungen.
  7. Aufsicht über die formalen Abläufe. Halten Sie jährliche Partnertreffen ab, verteilen Sie Dokumente, geben Sie die Partnerschaftssteuererklärungen ab (Formular 1065) und geben Sie den Zeitplan K-1s jährlich an jeden Partner aus. Behandeln Sie den FLP als ein echtes Geschäft, nicht als eine ruhende Hülle.

Häufige Fallstricke während der Formation

  • Übertragung von Vermögenswerten zu nahe an einem bekannten Gläubigeranspruch - dies kann als betrügerische Übertragung angesehen werden und den Schutz ungültig machen.
  • Nicht in der Lage, die FLP mit Vermögenswerten zu finanzieren, die Cashflow generieren; Partnerschaften, die niemals Ausschüttungen vornehmen, können zu IRS-Missachtung und Verlust von Rabatten führen.
  • Mit dem gleichen Anwalt für alle Familienmitglieder, ohne Interessenkonflikte zu behandeln; Jeder Partner sollte eine unabhängige Vertretung haben, insbesondere wenn die Generalpartner über Verteilungen und Vermögensverwaltung entscheiden.
  • Nicht erhalten eine zeitgleiche Bewertung; die IRS kann einen höheren Wert zuweisen, wenn Rabatte nicht richtig unterstützt werden.

Kritische Überlegungen: Risiken, Steuerprüfung und Alternativen

FLPs sind nicht kugelsicher. Die IRS hat strenge Regeln unter Internal Revenue Code Section 2704 in Bezug auf Bewertungsrabatte und die jüngsten regulatorischen Versuche, Rabatte für Unternehmen zu beseitigen, die nur "familienkontrolliert" sind. Während diese Vorschriften teilweise durch Rechtsstreitigkeiten blockiert wurden (z. B. die Entscheidungen von [FLT: 0]] Nachlass von Kelly gegen Kommissar [FLT: 1]), bleibt die Landschaft unsicher. Familien müssen sicherstellen, dass ihre FLP einen legitimen Geschäftszweck hat, der über die Steuerumgehung hinausgeht - wie aktive Verwaltung von Familieninvestitionen, Bildung jüngerer Mitglieder, Konsolidierung des Eigentums oder Schutz vor Scheidung von Ehepartnern. Ein dokumentierter Geschäftsplan, aktives Management und echte wirtschaftliche Aktivitäten stärken den Fall.

IRS Audit Trigger und wie man sie vermeidet

Die IRS prüft häufig FLPs, wenn die Partnerschaft marktfähige Wertpapiere hält (und kein operatives Geschäft ist) und wenn der Vermögenswert im Vergleich zu den Beiträgen der Partner hoch ist.

  • Keine gemischten Einkommen oder aktive Managemententscheidungen - die Partnerschaft hält Vermögenswerte einfach passiv.
  • Geschenkmuster, die wie systematische Nachlassreduktion aussehen - besonders große Geschenke unmittelbar nach der Bildung.
  • Bewertungsrabatte von mehr als 30-40% ohne ausreichende Begründung von Gutachtern.
  • Partner, die Partnerschaftsvermögen für den persönlichen Nutzen nutzen, ohne eine marktgerechte Miete oder marktübliche Bedingungen zu zahlen.

Um Audit zu widerstehen, eine zeitgleiche Dokumentation des Geschäftszwecks zu führen, unabhängige Gutachten aufzubewahren, die die Diskontierungsmethode erläutern, und zu vermeiden, dass die Interessen der Kommanditgesellschaft zu schnell verschenkt werden.

Rechtsprechung: Lehren aus den Gerichten

Mehrere wegweisende Fälle veranschaulichen die Bedeutung des ordnungsgemäßen Betriebs. In Estate of Strangi v. Commissioner bestätigte das Finanzgericht eine FLP, die marktfähige Wertpapiere und Immobilien hielt und erhebliche Rabatte gewährte. Allerdings prüfte das Gericht genau, ob die Partnerschaft einen legitimen Geschäftszweck hatte. In Estate of Schutt v. Commissioner, das Finanzgericht untersagte Rabatte, weil die Partnerschaft ausschließlich zur Senkung der Erbschaftssteuern gegründet wurde und informell betrieben wurde. Der Schlüssel zum Mitnehmen: Familienpartnerschaften müssen eine aktive Verwaltung haben, ein echter wirtschaftlicher Zweck und Transaktionen mit Fremdvergleichsgrundsatz. Fälle, in denen der Steuerzahler verloren hat, beinhalteten oft keine Änderung in der Vermögensverwaltung, keine Dokumentation des Geschäftszwecks oder fortgesetzte persönliche Nutzung von Vermögenswerten ohne faire Miete.

Alternative Entitäten für den Asset Protection

Abhängig von den Zielen der Familie können andere Strukturen angemessener oder leichter zu pflegen sein:

  • Family LLC (FLLC): Flexibler als ein FLP; alle Mitglieder können Managementrechte haben, aber der Schutz von Ladeaufträgen variiert je nach Staat. Viele Staaten bieten jetzt einen starken Schutz für Mehrmitglieder-LLCs, und Einzelmitglieder-LLCs können einen schwächeren Schutz erhalten.
  • Unwiderrufliche Trusts: können einen hervorragenden Vermögensschutz bieten, bieten aber weniger Kontrolle für den Konzessionsgeber. Ein Domestic Asset Protection Trust (DAPT) ermöglicht es den Konzessionsgebern, Begünstigte zu sein, aber nur in Staaten, die selbst abgerechnete Vermögensschutz-Trusts wie Nevada, South Dakota und Delaware zulassen. DAPTs gewinnen an Popularität, haben aber eine kürzere Erfolgsbilanz mit dem IRS.
  • Limited Liability Company (LLC) vs. FLP: LLCs vermeiden die Partnerhaftung für den Generalpartner und haben oft einfachere Steuererklärungen (unbeachtete Einheit für Einzelmitglied oder Partnerschaft für Mehrmitglieder).
  • Kombinierte Strukturen: Viele Familien verwenden einen FLP mit einer LLC als Generalpartner und geben dann LP-Interessen an Trusts, um die besten Eigenschaften jeder Entität zu kombinieren.

Fazit: FLPs für Ihre Familie arbeiten lassen

Familiengesellschaften mit beschränkter Haftung bleiben eine der effektivsten Strategien, um Vermögensschutz, Nachlassplanung und Vermögenstransfer zu kombinieren – wenn sie präzise entworfen und betrieben werden. Der Schutz von Familienvermögen durch die Gebührenabrechnung schützt Gläubiger, während Bewertungsrabatte es ermöglichen, enormen Reichtum an zukünftige Generationen mit minimalem Schenkungs- oder Nachlasssteuerrisiko weiterzugeben. Der Preis für diese Vorteile ist jedoch die strikte Einhaltung: ordnungsgemäße Bildung, Transaktionen mit Fremdvergleichsgrundsatz, laufende Formalitäten und ein klarer Geschäftszweck. Jede Familie sollte mit einem Team erfahrener Fachleute zusammenarbeiten - Immobilienplanungsanwalt, CPA und Gutachter - um die Komplexität zu bewältigen und die üblichen Fallstricke zu vermeiden, die die IRS-Prüfung anziehen. Mit sorgfältiger Umsetzung kann ein FLP das Familienvermögen für die kommenden Jahrzehnte sichern und finanzielle Stabilität und Schutz für Erben bieten.

Das regulatorische Umfeld entwickelt sich weiter. Über Änderungen im Steuerrecht, staatliche Gebührenordnungssatzungen und IRS-Prüfungsprioritäten auf dem Laufenden zu bleiben, ist unerlässlich. Familien sollten ihre FLP-Struktur mindestens alle drei bis fünf Jahre und immer dann überprüfen, wenn ein großes Lebensereignis eintritt - wie der Tod eines Generalpartners, die Scheidung eines Kommanditpartners oder eine signifikante Änderung der Vermögenszusammensetzung. Mit proaktivem Management und professioneller Anleitung ist ein FLP ein mächtiges Instrument, um den Familienvermögensstand über Generationen hinweg zu erhalten.

Für weitere Informationen lesen Sie bitte die IRS Form 1065 Anweisungen für die Steuererklärung von Partnerschaften, lesen Sie den Uniform Limited Partnership Act für die Aufladung der Bestellsprache und besuchen Sie die American Bar Association’s Real Property, Trust and Estate Law Section für Whitepapers zu den besten Praktiken von FLP. Darüber hinaus bietet das American College of Trust and Estate Counsel ausgezeichnete Ressourcen für die Planung von Familienvermögen.