Einleitung: Warum Konkurs und Steuern miteinander verflochten sind

Insolvenz ist eine wichtige finanzielle Entscheidung, die Privatpersonen und Unternehmen, die von Schulden überwältigt sind, einen Neuanfang ermöglichen kann. Aber Konkurs existiert nicht in einem Vakuum. Der US-Konkurskodex interagiert auf komplexe Weise mit dem Internal Revenue Code, was bedeutet, dass sich Ihre Steuerverpflichtungen vor, während und nach dem Konkurs dramatisch verschieben können. Das Verständnis dieser Interaktionen ist für jeden, der einen Konkurs in Betracht zieht, unerlässlich - ob Sie ein Einzelunternehmer, ein Unternehmer oder ein einzelner Verbraucher sind. Fehler in der Steuerplanung können einen Konkurs von einer Entlastung in eine unerwartete Verbindlichkeit verwandeln.

Dieser Artikel bietet einen detaillierten, maßgeblichen Einblick in die Auswirkungen von Insolvenzen auf persönliche und geschäftliche Steuerpflichten. Wir werden die Arten von Insolvenzen, die Entschuldbarkeit von Steuerschulden, die Behandlung von Steuerrückerstattungen, die Einreichungsanforderungen während des Verfahrens und die entscheidenden Planungsschritte abdecken, die Sie ergreifen müssen.

Verständnis der Konkursarten und ihrer steuerlichen Auswirkungen

Der Konkurs ist kein Einheits-Prozess. Das Kapitel, das Sie hinterlegen, bestimmt, welche Schulden beglichen werden können, wie Vermögenswerte behandelt werden und welche Steuerregeln gelten. Hier sind die Haupttypen und ihre steuerlichen Auswirkungen.

Kapitel 7: Liquidation und steuerliche Folgen

Kapitel 7 wird oft als “Straight” oder “Liquidation”-Konkurs bezeichnet. Ein Treuhänder verkauft Ihre nicht steuerbefreiten Vermögenswerte und verteilt den Erlös an die Gläubiger. Für Einzelpersonen werden die meisten unbesicherten Schulden (Kreditkarten, Arztrechnungen) entladen. Für Steuerzwecke sind die wichtigsten Themen:

  • Ausschüttbare Einkommenssteuern: Einkommenssteuern können nach Kapitel 7 entladen werden, wenn sie strenge Kriterien erfüllen - die Steuer muss mindestens drei Jahre alt sein, die Rückkehr muss mindestens zwei Jahre vor der Petition eingereicht worden sein, und die IRS muss die Steuer mindestens 240 Tage vor der Einreichung bewertet haben (es sei denn, die IRS hat die Sammlung ausgesetzt).
  • Nicht aussetzbare Steuern: Treuhandfondssteuern (wie Lohnabrechnungsabrechnung), Betrugsstrafen und Steuerschulden, bei denen der Schuldner nie eine Rückkehr eingereicht hat, sind nicht auszahlbar.
  • Steuerrückerstattungen: Ein Teil Ihrer Steuerrückerstattung am Petitionsdatum wird Eigentum der Insolvenzmasse. Sie können Erstattungen verlieren, die Sie erwartet haben, aber Ausnahmen können einen kleinen Betrag schützen (variiert je nach Staat).
  • Vermögensliquidation auslösen: Der Verkauf von Vermögenswerten an Gläubiger kann Kapitalertragssteuern generieren. Wenn der Verkauf jedoch durch Konkurs erfolgt, kann der Nachlass besteuert werden, nicht Sie persönlich - aber das reduziert, was Gläubiger erhalten.

Kapitel 13: Rückzahlungsplan und Steuerschulden

Kapitel 13 ermöglicht es Personen mit regelmäßigem Einkommen, einen Rückzahlungsplan von 3-5 Jahren vorzuschlagen.

  • Vorrangige Behandlung von Steuerschulden: Die jüngsten Einkommenssteuern (weniger als drei Jahre alt) werden in Ihrem Plan als Prioritätsansprüche behandelt. Sie müssen sie über die Laufzeit des Plans vollständig bezahlen, während ungesicherte Gläubiger möglicherweise Pennies auf den Dollar erhalten.
  • Zinsen und Strafen stoppen: Die Einreichung einer Petition nach Kapitel 13 erlegt einen automatischen Aufenthalt auf, stoppt IRS und staatliche Steuererhebungsmaßnahmen.
  • Auszahlung älterer Steuern ohne Priorität: Ältere Einkommenssteuern, die die Ausschüttungsregeln erfüllen, können nach Abschluss des Plans entladen werden, auch wenn Sie nur einen Teil des Plans bezahlen - ein großer Vorteil gegenüber Kapitel 7 für einige Schuldner.
  • Rückerstattungsantrag: Steuerrückerstattungen während des Planzeitraums müssen typischerweise an den Treuhänder (bis zu einem bestimmten Betrag) übergeben werden, um Gläubiger zu bezahlen, es sei denn, eine andere Vereinbarung wird im Plan bestätigt.

Kapitel 11: Unternehmensreorganisation und steuerliche Komplexität

Kapitel 11 wird hauptsächlich von Unternehmen – und manchmal auch von Personen mit hohen Schulden – zur Umstrukturierung von Verpflichtungen während der Fortführung des Betriebs verwendet.

  • Nachlass als separate Einheit: Die Insolvenzmasse wird zu einer separaten steuerpflichtigen Einheit. Das Unternehmen muss ein Formular 1041 für den Nachlass einreichen, und alle Einnahmen, die nach dem Antrag generiert werden, werden dem Nachlass, nicht dem Schuldner, besteuert.
  • NOL-Vortrage: Nettobetriebsverluste (NOLs) können abhängig von Eigentümeränderungen gemäß IRC Section 382 begrenzt oder verloren sein. Konkurs kann solche Änderungen auslösen, daher ist eine sorgfältige Analyse erforderlich.
  • Kündigung von Schulden (COD) Einkommen: Wenn Schulden in einem Plan beglichen werden, ist der vergebene Betrag in der Regel steuerpflichtiges Einkommen. Der Konkursausschluss nach IRC Abschnitt 108(a)(1)(A) erlaubt es dem Schuldner jedoch, COD-Einkommen auszuschließen, wenn die Entlastung in einem Fall von Titel 11 erfolgt. Der ausgeschlossene Betrag reduziert die Steuerattribute (NOLs, Credits, Basis), aber der Ausschluss erfolgt automatisch.
  • S Corporation built-in gains: Wenn eine S Corporation Kapitel 11 einreicht, kann der Verkauf von Vermögenswerten während des Konkurses eine built-in gains tax gemäß IRC Section 1374 auslösen.

Kapitel 12 und Kapitel 9: Sonderfälle

Kapitel 12 ist für Familienbauern und Fischer gedacht. Es teilt viele Merkmale von Kapitel 13, aber mit besonderen Bestimmungen für landwirtschaftliche Steuerfragen, einschließlich einer günstigeren Behandlung von Agrarsubventionen und Ernteversicherungen. Kapitel 9 ist für Gemeinden bestimmt - Steuerverpflichtungen von Städten und Landkreisen unterliegen spezifischen staatlichen und föderalen Vorschriften, einschließlich der Behandlung von Grundsteuern und Sonderveranlagungen.

Auswirkungen auf persönliche Steuerpflichten: Ein tieferer Blick

Für Einzelpersonen lautet die zentrale Frage: Kann der Konkurs meine Steuerschulden auslöschen? Die Antwort ist ja - aber nur für bestimmte Steuern, die strenge gesetzliche Anforderungen erfüllen.

Der vierteilige Test zur Entlastung von Einkommensteuerschulden

Nach 11 U.S.C. § 523 (a) (1) und der "Huckfeldt" -Regel können Einkommenssteuern nur dann entrichtet werden, wenn alle folgenden Bedingungen erfüllt sind:

  • Dreijahresregel: Die Steuer muss für ein Steuerjahr gelten, dessen Rendite (einschließlich Verlängerungen) mindestens drei Jahre vor dem Insolvenzdatum fällig war. Beispiel: Für eine Rendite für 2020, die am 15. April 2021 fällig ist, können Sie Kapitel 7 nicht vor dem 15. April 2024 einreichen.
  • Zwei-Jahres-Regel: Die Rückgabe muss mindestens zwei Jahre vor dem Petitionsdatum tatsächlich eingereicht worden sein.
  • 240-Tage-Regel: Die Steuer muss vom IRS mindestens 240 Tage vor der Einreichung bewertet worden sein. Die Bewertung erfolgt, wenn der IRS die fällige Steuer aufzeichnet (normalerweise nach der Einreichung oder nachdem eine Mängelanzeige endgültig wurde).
  • Kein Betrug oder vorsätzliche Ausweichmanöver: Der Schuldner darf keinen Steuerbetrug begangen haben, versucht haben, Steuern zu umgehen, oder es versäumt haben, eine erforderliche Rückkehr einzureichen.

Wenn eine Bedingung ausfällt, ist die Steuerschuld nicht begleichbar und bleibt nach dem Konkurs bestehen.Dieser strenge Test bedeutet, dass viele Steuerzahler, die bei älteren Steuern zurückbleiben, sie immer noch nicht entlasten können, wenn sie zu kürzlich eine Rückkehr eingereicht haben oder wenn die IRS die Schulden im vergangenen Jahr bewertet hat.

Nicht ausschüttungsfähige Steuerschulden

Selbst wenn die Einkommensteuerschulden den Test bestehen, überleben andere Steuerverpflichtungen den Konkurs, darunter:

  • Vertrauen Sie Fonds-Wiederherstellungsstrafen: Wenn Sie eine verantwortliche Person waren, die absichtlich keine Lohnsteuer (Bundeseinkommensteuer, Sozialversicherung, Medicare) überweisen konnte, ist dieser Teil niemals entlastbar - selbst wenn das Unternehmen oder die LLC in Konkurs geht.
  • Betrugsstrafen: Strafen im Zusammenhang mit einer betrügerischen Rückkehr oder einem Versäumnis, eine Datei einzureichen.
  • Steuerpfandrechte: Ein ordnungsgemäß eingereichtes Steuerpfandrecht auf Eigentum bleibt auch dann bestehen, wenn die zugrunde liegende Steuerschuld entladen wird. Das Pfandrecht hängt an das Eigentum an - Sie können den Vermögenswert immer noch verlieren, wenn das Pfandrecht abgeschottet wird.
  • Verbrauchsteuern und Zölle: Im Allgemeinen nicht entlastbar nach Kapitel 7, obwohl einige in Kapitel 13 Pläne behandelt werden können.

Steuerrückerstattungen bei Insolvenz

Ein allgemeines Versehen: Ihre Steuerrückerstattung für das Jahr der Einreichung ist ein Vermögenswert. Wenn Sie im Februar Konkurs anmelden und eine Rückerstattung von 6.000 US-Dollar erwarten, kann der Treuhänder diese Rückerstattung für den Nachlass beantragen. Ausnahmen können jedoch einen kleinen Teil schützen. Der Freistellungsbetrag variiert je nach Staat (z. B. Kalifornien erlaubt eine begrenzte Platzhalterkarte, während Texas bis zu 10.000 US-Dollar für eine Familie schützt). Einige Schuldner passen die Quellensteuer vor der Einreichung an, um die Rückerstattung zu minimieren, obwohl dies sorgfältig erfolgen muss, um Unterzahlungsstrafen zu vermeiden.

In Kapitel 13 verlangt der Plan normalerweise, dass Sie Rückerstattungen über einen bestimmten Schwellenwert (oft 2.000 US-Dollar) umkehren. Sie können einen Plan vorschlagen, der Rückerstattungen anders behandelt, aber der Treuhänder muss zustimmen.

Staatliche Steuerpflichten

Staatliche Einkommensteuern werden ähnlich wie Bundessteuern im Konkurs behandelt, aber jeder Staat hat seine eigenen Regeln. Viele Staaten haben "Opt-in" -Bestimmungen, die die föderalen Entlastbarkeitsregeln übernehmen, aber einige (wie New York oder Kalifornien) haben strengere Anforderungen. Grundsteuern, Umsatzsteuern und andere staatliche Gebühren können unterschiedlich behandelt werden. Wenden Sie sich immer an einen Anwalt, der mit den Gesetzen Ihres Staates vertraut ist.

Auswirkungen auf die Gewerbesteuerpflichten

Business-Insolvenz beinhaltet eine separate Reihe von steuerlichen Bedenken, die sich weitgehend um den Typ der Geschäftseinheit (Corporation, S Corporation, Partnership, LLC) drehen und wie Vermögenswerte übertragen oder veräußert werden.

Stornierung von Schulden (COD) Einkommen und der Konkursausschluss

Wenn ein Geschäftsschuldner im Konkurs Schulden erlassen hat, behandelt der IR-Code Section 61(a)(12) den vergebenen Betrag als Bruttoeinkommen, es sei denn, eine Ausnahme gilt. Die stärkste Ausnahme ist der Insolvenzausschluss unter IRC Section 108(a)(1)(A) In diesem Abschnitt ist jede Schuldenbefreiung, die in einem Fall des Titels 11 auftritt, vom Einkommen vollständig ausgeschlossen. Der Kompromiss: Der Schuldner muss bestimmte Steuerattribute in dieser Reihenfolge reduzieren:

  • Nettobetriebsverluste (NOL) und Überträge
  • Allgemeine Unternehmenskredite
  • Mindeststeuergutschriften
  • Kapitalverlustübertragungen
  • Grundbesitz (sowohl abschreibungsfähig als auch nicht abschreibungsfähig)
  • Passive Verlustaktivitäten und Kreditübertragungen
  • Übertrag von Steuergutschriften aus dem Ausland

Für C-Unternehmen kann diese Attributreduzierung zu einer künftigen Steuerpflicht führen, wenn die Gesellschaft überlebt. Für Durchgangsunternehmen (S-Korps, Personengesellschaften) fließt die Attributreduzierung zu den Eigentümern durch, was später zu unerwarteten Steuerrechnungen führen kann.

Asset Liquidation und Built-In Gains

Wenn ein Unternehmen in Kapitel 7 oder 11 Vermögenswerte verkauft, um Gläubiger zu bezahlen, können mehrere Steuerereignisse auftreten:

  • Kapitalgewinne: Wenn die Vermögenswerte für mehr als ihre bereinigte Basis verkauft werden, kann der Gewinn steuerpflichtig sein. Für eine C-Corporation wird der Gewinn zu Unternehmenszinsen besteuert; für eine S-Corporation geht der Gewinn an die Aktionäre über. Wenn das Unternehmen von Anfang an eine S-Corporation war, kann jeder eingebaute Gewinn (Gewinn, der zum Zeitpunkt der Umwandlung von C in S bestand) innerhalb der ersten fünf Jahre (zehn Jahre für frühere Umwandlungen) nach Section 1374) besteuert werden.
  • Abschreibungsrückgewinnung: Wenn abschreibungspflichtige Vermögenswerte (z. B. Ausrüstung, Fahrzeuge) verkauft werden, erfasst der IRS die überschüssige Abschreibung als ordentliches Einkommen gemäß Abschnitt 1245.
  • Schlechte Schuldenabzüge: Wenn das Unternehmen die Periodenabgrenzungsmethode verwendet, können Schulden, die ihm geschuldet werden und nicht einziehbar sind, absetzbar sein, aber der Zeitpunkt und der Betrag müssen sorgfältig dokumentiert werden.

Steuererklärungspflichten während des Konkurses

Die Einreichung von Insolvenzverfahren setzt Ihre Verpflichtung zur Einreichung von Steuererklärungen nicht aus.

  • Das Unternehmen (oder die Einzelperson) muss weiterhin alle erforderlichen Rücksendungen einreichen - Einkommen, Lohnsumme, Verkäufe und Verbrauchsteuern -, während der Konkurs anhängig ist.
  • Für Kapitel 7 sind Postpetition-Einnahmen (nach Einreichung verdient) kein Eigentum des Nachlasses, so dass Sie wie gewohnt Ihre eigene 1040 einreichen.
  • Für Unternehmen des Kapitels 11 wird der Nachlass zu einem separaten Steuerzahler. Sie müssen das Formular 1041 (oder das Formular 1120, wenn der Schuldner eine Kapitalgesellschaft ist) für das Einkommen des Nachlasses einreichen. Die persönliche Rückkehr des Schuldners wird für den Zeitraum ausgesetzt, in dem der Nachlass geöffnet ist.
  • Arbeitssteuern: Wenn das Unternehmen weiter tätig ist (Kapitel 11 oder 13), müssen Sie die Lohnsteuer pünktlich bezahlen; wenn dies nicht geschieht, kann dies zu persönlichen und nicht entschuldbaren Rückforderungsstrafen für Treuhandfonds führen.

IRS Prioritätsansprüche in Business Bankruptcy

Bei jedem Unternehmensbankrott hält die IRS einen erheblichen Keil von Prioritätsforderungen. Nach 11 U.S.C. § 507(a)(8) sind bestimmte Steuerschulden berechtigt, vor unbesicherten Gläubigern vorrangig zu zahlen:

  • Einkommenssteuern für Jahre, die innerhalb von drei Jahren nach der Petition enden
  • Lohnsteuer für Löhne, die innerhalb von drei Jahren gezahlt werden
  • Verbrauchsteuern für Transaktionen, die innerhalb von drei Jahren getätigt werden
  • Quellensteuern (immer Priorität)
  • Vermögenssteuern innerhalb eines Jahres bewertet

Vorrangforderungen müssen während der Laufzeit des Plans in vollem Umfang in einem Plan nach Kapitel 11 (oder Kapitel 13) bezahlt werden. In Kapitel 7 werden vorrangige Forderungen vor allgemeinen ungesicherten Gläubigern vom Nachlass bezahlt. Dies bedeutet, dass ältere Steuerschulden (über drei Jahre hinaus), die keine Priorität haben, auch dann beglichen werden können, wenn das Unternehmen eine große ungesicherte Steuerschuld hat.

Wichtige Überlegungen und praktische Beratung

Um Konkurs und Steuern zu steuern, bedarf es einer bewussten Planung.

Timing ist alles

Wenn Sie eine große Steuerschuld aus einem letzten Jahr haben, kann das Warten auf einige Monate den Unterschied zwischen der Ausscheidbarkeit und einem nicht ausschüttbaren Prioritätsanspruch ausmachen. Wenn Ihre Steuern 2021 zum Beispiel am 18. April 2022 fällig waren, könnte das Warten bis nach dem 18. April 2025, um nach Kapitel 7 einzureichen, die Entlastung ermöglichen - aber Sie müssen auch die Zwei-Jahres- und 240-Tage-Regeln erfüllen. Ein Steuerfachmann kann eine "Ausschüttungsanalyse" durchführen Ihre genauen Daten.

Professionelle Beratung ist nicht optional

Niemals einen komplizierten Geschäfts- oder Verbraucherinsolvenz mit erheblichen Steuerproblemen einreichen, ohne sowohl einen Insolvenzanwalt als auch einen Steuerberater. Die hier beschriebenen Regeln unterliegen einer sich ändernden Rechtsprechung und IRS-Interpretationen. Zum Beispiel hat der Fall des Obersten Gerichtshofs ]Huckfeldt v. IRS (2022) das Zusammenspiel zwischen der 240-Tage-Regel und früheren Insolvenzanmeldungen geklärt. Ihr Berater muss nach aktuellen Änderungen in Ihrem Bezirk suchen.

Staatliche und lokale Steuererklärungen

Vergessen Sie nicht die Umsatzsteuer, die Nutzungssteuer, die Grundsteuer und die staatliche Einkommensteuer. Einige Staaten behandeln Grundsteuer-Liens aggressiver, und der Konkurs beseitigt diese Pfandrechte nicht, wenn sie ordnungsgemäß erfasst wurden. Wenn Ihr Unternehmen die Umsatzsteuer einzieht, gilt der Treuhandfondsansatz - diese Gelder werden im Namen des Staates gehalten, und die verantwortliche Person kann persönlich haftbar gemacht werden.

Plan für Post-Bankrupt-Steuerverbindlichkeiten

Nach dem Konkurs können Sie unerwartete Steuerrechnungen von:

  • Schulden, die nicht vom Einkommen ausgeschlossen wurden (selten, aber möglich, wenn der Ausschluss nicht ordnungsgemäß gewählt wurde)
  • Kapitalerträge auf Vermögenswerte, die nicht im Konkurs verkauft wurden, aber später verkauft werden, um Bargeld zu beschaffen
  • Verlust von NOL-Transfervorträgen, die zur Verrechnung von Schuldenabführungserträgen verwendet wurden - diese Reduzierung könnte zukünftige Steuern verursachen
  • Strafen für verspätete Rückgaben aus Vorjahren, die den Konkurs überlebt haben (Betrugsstrafen)

Ihr Neuanfang sollte eine realistische Steuerprojektion für die nächsten zwei Jahre beinhalten.

Externe Ressourcen

Für weitere Informationen konsultieren Sie die folgenden maßgeblichen Quellen:

Fazit: Übernehmen Sie die Kontrolle, bevor Sie Datei

Konkurs ist ein mächtiges Instrument zur Tilgung oder Reorganisation von Schulden, aber die steuerlichen Auswirkungen sind tiefgreifend und oft kontraintuitiv. Persönliche Einkommenssteuern können weggewischt werden - aber nur, wenn Sie die strengen Timing- und Einreichungsregeln einhalten. Geschäftsschulden können umstrukturiert werden, aber das Zusammenspiel von COD-Einkommen, Attributreduzierung und staatlichen Steuergesetzen erfordert eine präzise Planung. Der schlimmste Fehler ist, Konkurs auf den Rat eines Allgemeinmediziners einzureichen, der die Steuerabsetzbarkeit nicht versteht. Immer einen steuerorientierten Insolvenzanwalt und einen CPA engagieren. Mit der richtigen Anleitung können Sie Steuerschulden minimieren und wirklich neu beginnen.