التعريف بخيارات الأسهم واستحقاقات الموظفين

كما أن المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم واستحقاقات الموظفين تؤثر مباشرة على الأجر المنزلي، والثروة الطويلة الأجل، والامتثال لأنظمة نظام الإبلاغ المالي الدولي، ويجب على أصحاب العمل الذين يمنحون تعويضات الأسهم والموظفين الذين يتلقون هذه الاستحقاقات أن يفهموا توقيت وطابع الاعتراف بالدخل، وهذه المادة تعرض تحليلاً شاملاً للكيفية التي [يعني بها القانون الأساسي المتعلق بالأرصدة السمكية] [يتبعات: 1].

ويساعد فهم هذه القواعد الأفراد على اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن ممارسة الخيارات، والحيازة، والتشكيل الهيكلي لمجموعات الاستحقاقات، ويمكن لأصحاب العمل، بدورها، تصميم خطط للتعويضات التي تعظيم استبقاء الموظفين في الوقت الذي يفيون فيه بالتزامات الإبلاغ الضريبي.

كيفية فرض الضرائب على خيارات المخزونات: المبادئ الأساسية

(ه) يمنح الموظفون الحق في شراء أسهم شركة بسعر ثابت، يعرف باسم سعراً محدداً ] أو سعراً ثابتاً . وتتوقف الآثار الضريبية على نوع الخيار الممنوح، وتوقيت الممارسة، وفترة الحيازة بعد الشراء.

خيارات المخزونات الحافزة

وتتلقى منظمات المجتمع الدولي معاملة ضريبية خاصة بموجب المادة 422 من قانون الإيرادات الداخلية، وكثيراً ما تقدم إلى المديرين والموظفين الرئيسيين كشكل من أشكال الحوافز على الأسهم، وتتمثل الميزة الضريبية الرئيسية في عدم دفع ضريبة الدخل العادية إما على المنحة أو الممارسة، غير أن الانتشار بين القيمة السوقية العادلة للمخزون في تاريخ الممارسة، ويعامل سعر التمرين على أنه بند من بنود الضرائب بالنسبة إلى [الضرائب].

وعندما يبيع الموظف في وقت لاحق الأسهم، تتوقف المعاملة الضريبية على ما إذا كانت شروط فترة الاحتجاز قد استوفيت:

  • Qualified Disposition:] Shares must be sold at least one year after the exercise date and at least two years after the grant date. Gains above the exercise price are taxed as long-term capital gains, which are generally taxed at lower rates than ordinary income (0%, 15%, or 20% depending on income).
  • Disqualifying Disposition:] If shares are sold before meeting the holding periods, the spread at exercise (fair market value minus exercise price) is taxed as ordinary income in the year of sale. Any additional gain beyond that spread is taxed as capital gains.

وتتطلب الضرائب المفروضة على المنظمة تخطيطاً دقيقاً، ويمكن أن تكون المسؤولية عن الحد من مخاطر الارتطام كبيرة، لا سيما عندما يكون للمخزون الممارس انتشاراً كبيراً، ولكن الأسهم لم تباع بعد، وينبغي للموظفين العمل مع مهني ضريبي لتقدير التعرض للذخائر العنقودية المضادة للمركبات والنظر في التمارين الاستراتيجية في السنوات المنخفضة الدخل أو عندما يكون الإعفاء من المادة المضادة للمركبات أعلى.

AMT and ISOs: A closer look

أما نظام AMT فيعمل كنظام ضريبي مواز مع معدلات مختلفة ومعدل أقل من الإعفاءات، ولأغراض نظام AMT، فإن عنصر من عناصر الحامض [(FLT:1]) (يضاف الفرق بين القيمة السوقية العادلة في تاريخ الممارسة وأسعار التمارين) إلى الحد الأدنى البديل من الدخل الخاضع للضريبة، حيث تبلغ قيمة الإعفاء من ضريبة الدخل 000 100 دولار أعلى من الدخل.

وللتخفيف من حدة الاختبارات، يمكن للموظفين ممارسة منظمات دولية للتصنيف بعد سنوات عندما يكون الدخل الآخر أقل، أو النظر في ممارسة ما يكفي للبقاء دون عتبة الإعفاء من استخدام القذائف المضادة للمركبات، وتتمثل استراتيجية أخرى في بيع الأسهم في السنة نفسها لتوليد الأموال اللازمة لدفع قيمة الـمادة، ولكن ذلك قد يؤدي إلى التخلص من الأهلية، والاختيار بين الاحتفاظ بمكاسب رأسمالية طويلة الأجل ودفع قيمة الـ " AMT " ، أو بيع ودفع الدخل العادي، هو قرار معقد يعتمد على احتياجات المستقبل من التدفقات النقدية.

خيارات المخزونات غير المشروطة

أما المنظمات غير الحكومية فهي الشكل الأكثر شيوعاً للتعويض عن الأسهم، الذي يقدم إلى الموظفين على جميع المستويات، وكذلك إلى المتعاقدين والمستشارين، كما أن المعاملة الضريبية أكثر وضوحاً من المنظمات الدولية، ولكنها يمكن أن تؤدي إلى أعباء ضريبية مباشرة أعلى، وعند ممارسة هذه الممارسة، يعترف الموظف بالدخل العادي ، على أن يكون الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون في تاريخ الممارسة، والضرائب المستحقة على الدولة.

ويُطلب من رب العمل أن يمتنع عن فرض ضرائب على دخل المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي في المصدر، إذ تستخدم شركات كثيرة طريقة التسوية الصافية (تبيع حصص كافية لتغطية الضرائب) لمساعدة الموظفين على إدارة الاحتياجات النقدية، وعندما يبيع الموظف لاحقاً الأسهم، تعامل أي زيادة أو نقصان لاحقين في القيمة مقارنة بتاريخ الممارسة على أنه كسب أو خسارة رأسمالي قصير الأجل أو طويل الأجل، تبعاً لفترة الحيازة.

ومن الأمثلة على ذلك: أن يزاول الموظف 000 1 من منظمات المجتمع المدني الوطنية بسعر إضراب قدره 10 دولارات عندما تبلغ القيمة السوقية العادلة للمخزون 40 دولارا، وأن عنصر المساومة هو 000 30 دولار، الذي يقيد كدخل عادي، وإذا كان معدل الضريبة الهامشية للموظف 35 في المائة، وضرائب المرتبات الإجمالية 6.2 في المائة + 1.45% (أو أعلى بالنسبة لكبار الكسب) يمكن أن تبلغ المسؤولية الضريبية الإجمالية عن الممارسة حوالي 000 13 دولار أو أكثر.

المعاملة الضريبية لاستحقاقات الموظفين الأخرى

وفيما عدا خيارات الأسهم، يحصل الموظفون على مجموعة متنوعة من الفوائد التي تترتب عليها آثار ضريبية واضحة، فالفهم الذي يمكن أن تُفرض عليه الضرائب، والذي يُعفى من الضرائب، هو أمر أساسي بالنسبة للتخطيط المالي والإبلاغ الدقيق عن الضرائب.

استحقاقات الموظفين الخاضعين للضرائب

وكثير من الفوائد المرجوة تعتبر ] التعويض ][[ ]FLT:1][ ويجب أن تدرج في الدخل الإجمالي للموظف وتشمل الأمثلة ما يلي:

  • المكافأة النقدية وجوائز الأداء
  • الاستخدام الشخصي للسيارة التي توفرها الشركة
  • التأمين على الحياة الجماعية على مدى السنوات التي تتجاوز 000 50 دولار من التغطية
  • مصروفات التنقل المدفوعة لأصحاب العمل (مع استثناءات محدودة بعد عام 2017 للتحركات غير العسكرية)
  • بدلات السكن فوق مبالغ معقولة
  • مساهمات أرباب العمل في خطة للتعويضات المؤجلة غير المشروطة (عندما تُنشأ]

ويتعين على أرباب العمل الإبلاغ عن هذه الاستحقاقات القابلة للضريبة في استمارة الموظف W-2 في الصناديق المناسبة، ويجب تقدير بعض الاستحقاقات، مثل الاستخدام الشخصي لسيارة شركة، باستخدام قواعد تقييم خاصة للشركة (مثل طريقة قيمة الإيجار السنوية أو طريقة سنتات كل ميل).

الإعفاء الضريبي أو الاستحقاقات المؤجلة من الضرائب

وتُستبعد بعض الاستحقاقات من الدخل كليا أو مؤهلة للتأجيل، مما يجعلها قيمة للغاية بالنسبة للموظفين، وتشمل الاستحقاقات الرئيسية ذات الصلة بالضرائب ما يلي:

  • Employer-provided health insurance instalments - generally excluded from income (with narrow exceptions for highly compensated employees in non-discriminatory plans)
  • Employer contributions to Health Savings accounts (HSAs) — excluded from income and can be withdraw tax-free for qualified medical expenditures
  • Employer contributions to retired plans — such as 401(k) matching contributions; these are tax-deferred until withdrawal
  • [المزايا المصفّاة المتعلقة بالنقل - بحدود الدولار المحددة لتصاريح المرور العابر ووقوف السيارات المؤهلة
  • Dependent care assistance programs] — employer-provided child care benefits up to $5,000 (or $2,500 if married filing separately) are excluded from income
  • Education assistance programs] — employer-provided tuition assistance up to $5,250 per year is tax-free
  • المساعدة في التبني - حتى حد معين مستبعد من الدخل

ويجب على أرباب العمل الوفاء بمتطلبات عدم التمييز لضمان إتاحة هذه الاستحقاقات لمجموعة واسعة من الموظفين ولا يخدمون المديرين التنفيذيين.

استحقاقات الثأر والقواعد الخاصة

وتأتي بعض الاستحقاقات في إطار قاعدة " الاستحقاق الصغير " ، بمعنى أنها صغيرة جداً بحيث لا يمكن حسابها إلا على نحو غير عملي، وتشمل الأمثلة على ذلك البن العرضي أو الديك الرومي أو الاستخدام الشخصي المتكرر لآلة نسخ الشركة، وهي قابلة للضريبة، وبالمثل، حالة الكسب()

وينبغي لأصحاب العمل توثيق الاستحقاقات المقدمة بدقة، وما إذا كانوا يمتثلون لشروط إثبات مصلحة الضرائب، وقد يؤدي عدم القيام بذلك إلى فرض عقوبات وإعادة تصنيف الاستحقاقات كأجور قابلة للضريبة.

استراتيجيات التخطيط الضريبي لخيارات وفوائد الأرصدة

ويمكن أن يساعد التخطيط السليم الموظفين على زيادة الثروة بعد الضرائب من التعويض عن الأسهم مع تجنب المفاجآت، كما أن هذه الاستراتيجيات هي استراتيجيات قابلة للتنفيذ بالنسبة للسيناريوهات المشتركة.

ISO Exercise Timing

وينبغي للموظفين الذين يحملون منظمات دولية للتوحيد القياسي أن يُحددوا مسؤوليتهم قبل ممارسة ذلك، ويمكن أن يساعد استخدام البرمجيات الضريبية أو العمل مع وكالة حماية البيئة في تحديد ما إذا كانت ستطبق هذه المادة. () أن يُتاح الوقت للرد على التغييرات في أسعار الأسهم أو بيع الأسهم إذا لزم الأمر لدفع قيمة الـ " AMT " ، كبديل لذلك، النظر في ممارسة ما يقل عن الحد الأدنى من الدخل العادي، وبالتالي،

إدارة التدفقات النقدية

ونظرا لأن ممارسة المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي تؤدي إلى حجز ضريبة الدخل العادي المباشر وكشوف المرتبات، يتعين على الموظفين التخطيط لدفع الضرائب النقدية، إذ تسمح شركات كثيرة بإجراء معاملة " للاسترداد " تباع فيها حصة من الأسهم لتغطية الضرائب، وإذا أراد الموظف أن يحتفظ بهذه الأسهم، يجب أن يكون لديهم أموال خارجية لدفع الضرائب، وقد يكون من المفيد أن يمارس الخناق على مدى سنوات متعددة للبقاء في معقوفة ضريبية أقل أو التنسيق مع مكاسب رأسمالية أخرى.

الفترة الفاصلة بين حيازة ورأس المال

وبالنسبة لكل من منظمات المجتمع الدولي (التصرفات المشفوعة) ومنظمات المجتمع المحلي (بعد الممارسة)، فإن الاحتفاظ بأنصبة لمدة تزيد على سنة قبل بيع الأرباح إلى معدلات ضريبية طويلة الأجل للمكاسب الرأسمالية، وقد يرغب الموظفون الذين يتوقعون أن يقدروا المخزون في تأخير البيع، غير أنه ينبغي أيضا النظر في التركيز على المخاطر في رصيد واحد، ويمكن أن يؤدي التنويع عن طريق بيع بعض الحصص كل سنة إلى الحد من المخاطر مع الاستفادة من المعدلات المنخفضة الأجل للكسب.

الحد الأقصى للاستحقاقات

وينبغي أن يستفيد الموظفون استفادة كاملة من الاستحقاقات التي يقدمها رب عملهم والتي لها صلة بالضرائب، وعلى سبيل المثال، يساهمون في الـ 401 (ك) حتى المباراة، ويستخدمون حساباً للوفورات الصحية إذا كان مؤهلاً، ويشاركون في مساعدة الرعاية المعالين إذا كان ذلك يناسب وضعهم الأسري، وهذه الإجراءات تقلل من الدخل الخاضع للضريبة وتزيد من صافي التعويض.

إبلاغ أصحاب العمل والاحتفاظ بالالتزامات

أما بالنسبة لمنظمات العمل التي تمنح خيارات الأسهم فيجب أن تمتثل لشروط الإبلاغ المحددة، أما بالنسبة لمنظمات غير حكومية، فإن عنصر المساومة في الممارسة يُبلغ عنه كأجور على استمارة الموظف W-2.() ويجب على أرباب العمل أن يمتنعوا عن فرض ضريبة الدخل الاتحادية (حتى 22 في المائة على الأجور التكميلية التي تقل عن مليون دولار، أو 37 في المائة على مليون دولار)، والضمان الاجتماعي والميديكاري، والضرائب الحكومية والمحلية السارية، ولا يُبلغ عن ممارسة المنظمة الدولية للتكييف فيما بعد عام 39 سنة)

وبالنسبة لاستحقاقات الموظفين الأخرى، يجب على أرباب العمل أن يتتبعوا القيمة الضريبية للاستحقاقات المالية وأن يدرجوها في الأجور، فعلى سبيل المثال، إذا استخدم موظف سيارة شركة في رحلات شخصية، يجب على رب العمل حساب القيمة باستخدام طريقة معتمدة لاسترداد الدخل وإدراجها في الإطار 1 من الاستمارة W-2.

التغييرات والاعتبارات الأخيرة

The Tax cuts and Jobs Act (TCJA) of 2017] introduced several changes affecting employees and employers. The corporate tax rate reduction may make stock options more attractive for startups, but the individual provisions such as the cap on state and local tax deductions and the increase in standard deduction have altered tax planning. Additionally, the [Fett Res:2]

ويقدم مرفق الإبلاغ المتكامل توجيهات واسعة النطاق بشأن خيارات واستحقاقات المخزون من خلال منشورات مثل Publication 525] (الدخل الضريبي وغير الضريبي) و Publication 15-B [FLT] [FLvisyer’s Tax Guide to Fringe Benefits]) فيما يتعلق بمسائل محددة، يتشاور مع هيئة مهنية في مجال الضرائب أو تستخدم:

خاتمة

أما المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم واستحقاقات الموظفين فهي معقدة ولكنها قابلة للإدارة مع المعرفة الصحيحة، فخيارات الأرصدة غير المحفزة تتيح معالجة المكاسب الرأسمالية المحتملة ولكنها تتطلب تخطيطا دقيقا في مجال الأصول والأسعار غير المشروطة، وتدر الضرائب العادية المباشرة ورسوم المرتبات، وتطالب بإدارة التدفقات النقدية، وتتفاوت استحقاقات الموظفين الأخرى من الضرائب الكاملة إلى الإعفاء من الضرائب، وينبغي للموظفين أن يحسنوا اختياراتهم على أساس الظروف الشخصية، ويجب على أرباب العمل أن يحافظوا على الامتثال للمعايير المتعلقة بالإبلاغ واكتسابها.

وللمزيد من القراءة، يوفر مرفق المراجعة الداخلية للحسابات موارد مفصلة بشأن خيارات المخزون و([تتضمن] المعاملة الضريبية للتغطية الصحية المقدمة من أرباب العمل [().