المؤسسات القانونية للمنظمات غير الربحية

وفي الولايات المتحدة، يبدأ الإطار القانوني للربح على مستوى الدولة مع تأسيسه، حيث تُشكل عادة شركات لا تستهدف الربح بموجب قانون الدولة، وهو ما يتطلب تقديم مواد التأسيس، واعتماد القوانين الفرعية، وتعيين مجلس إدارة، ثم تمنح دائرة الإيرادات الداخلية مركز الإعفاء الضريبي الاتحادي بموجب المادة 501(ج)(3) من قانون الإيرادات الداخلية، شريطة أن تعمل المنظمة على وجه الحصر لأغراض تعليمية ذات طابع ترابطي.

501(c)(3) status is the gold standard because it allows donors to deduct contributions and the organization to be exempt from federal income tax. However, this nomination comes with strict rules: no part of the organization app scrutiny;8217;s net revenue may inure to any private individual, and it must not engage in substantial lobbying or any political campaign activity. The IRS holds 501(c)(3) organizations to high standards of public disclosure and operational purity.

وفيما عدا فئة 501 (ج) (3)، يمكن أيضاً أن تعمل المنظمات غير الربحية في إطار فروع أخرى مثل 501 (ج) (4) (منظمات الرعاية الاجتماعية)، و 501 (ج) (6) (أدوار الأعمال التجارية)، أو 501 (ج) (7) (النادي الاجتماعية)، وكل فئة لها آثار ضريبية مختلفة وقواعد لخصوم المانحين، وفهم ما ينطبق من إعفاءات حاسمة بالنسبة للتخطيط الاستراتيجي والامتثال، فعلى سبيل المثال، قد يجد فريق الدعوة المجتمعية 501 (ج) حالة إضافية

إدماج الدولة في المجتمع وإدارتها

وتشمل الشروط النموذجية عدداً أدنى من المديرين، وسياسات تنازع المصالح، وتقديم تقارير سنوية إلى وزارة الخارجية(22)؛ وأمين الدولة العام أو المدعي العام؛ وتفرض بعض الولايات، مثل كاليفورنيا ونيويورك، ولايات إدارية إضافية، مثل متطلبات مراجعة حسابات المنظمات التي تتجاوز حدود إيرادات معينة.() وتفرض كاليفورنيا مثلاً على سجلات غير ربحية تبلغ إيرادات إجمالية تتجاوز قيمتها مليوني دولار لتقديم بيانات مالية مراجعة حساباتها إلى المدعي العام(17).

ويجب أيضاً أن تقدم طلبات التسجيل الخيرية في أي دولة تلتمس فيها التبرعات، وهذا هو مجموعة من المتطلبات - أكثر من 40 دولة - لديها عمليات تسجيل منفصلة، والكثير منها يرتب عليها التزامات سنوية بالتجديد والإبلاغ، ولا يمكن أن يؤدي عدم التسجيل إلى فرض غرامات أو تعليق أنشطة جمع الأموال، بل إلى إلغاء مركز الإعفاء من الضرائب، ويوفر بيان التسجيل الموحد خياراً مبسطاً لبعض الدول، ولكن لا يُعنى جميع المنظمات التي تقوم بحملة على الامتثال على الإنترنت.

اللوائح الاتحادية والامتثال

وتقوم الحكومة الاتحادية، من خلال دائرة الهجرة الداخلية، بإنفاذ معايير الكشف والتطبيق، ويتمثل حجر الزاوية في الامتثال الاتحادي في العودة السنوية للمعلومات، والشكل 990 (أو 990-0 إلى 990-N) للمنظمات الأصغر حجماً، وتورد هذه الوثيقة العامة تفاصيل برنامجها غير الربحي(8217)؛ والإيرادات، والمصروفات، والبرامج، والتعويضات التنفيذية، وسياسات الإدارة، والمعاملات ذات الصلة، والشكل 990 هو أكثر من مجرد أداة لمراقبة الضرائب.

ويقتضي الاستمارة 990 من المنظمات الإبلاغ عن مهمتها وإنجازاتها البرنامجية، بل والتغييرات في ممارسات الحكم، ويشمل هذا النموذج قسماً أساسياً بالإضافة إلى جداول زمنية متعددة - " الجدول ألف " للمنح الخيرية العامة، والجداول باء لأنشطة الدعوة السياسية وأنشطة الضغط، والالجدول L للمعاملات مع الأشخاص المعنيين، والالجدول R بالنسبة للمنظمات ذات الصلة، ضمن فئات أخرى، ويطالب كل جدول بكشف دقيق ومفصل، ويمكن للمنظمات أن تبادر إلى إجراء عمليات مراجعة الحسابات أو الغرامات.

ضريبة الدخل التجاري غير المتصلة

ومن بين العوامل المشتركة التي تكتنف ضريبة الدخل غير المتصلة بالأعمال التجارية، وحتى المنظمات التي تستثني الضرائب يجب أن تدفع ضريبة الدخل على الإيرادات المتأتية من أنشطة لا تتصل اتصالا كبيرا بأغراضها المعفاة، فعلى سبيل المثال، يمكن للمتحف الذي يدير متجرا للهدايا يبيع البضائع غير المتصلة به أن يدين لشركة " أوبل " ، وفهم ما يشكل دخلا تجاريا غير مرتبط به حيوي لتجنب الخصوم الضريبية المحتملة والخسائر المحتملة للإعفاء.

وتشمل المحفزات المشتركة للمبادرة بيع الإعلانات في الصحف أو المجلات، وتشغيل موقف سيارات تجاري، وتقديم خدمات استشارية إلى كيانات تستهدف الربح، أو استئجار حيز مكتبي فائض للمستأجرين التجاريين، وحتى الأنشطة التي تبدو وكأنها منتوجة إلى البعثة يمكن أن تؤدي إلى حدوث ازدهار في حالة القيام بها بطريقة تجارية، وينبغي للمنظمات أن تجري استعراضا منتظما لجميع مسارات الدخل وأن تتشاور مع مستشاري الضرائب لتحديد ما إذا كانت هناك استثناءات من الدخل غير المرخص به.

تقييدات الحمل والنشاط السياسي

501 (ج) (3) تواجه المنظمات قيودا صارمة على ممارسة الضغط، ويجب أن يكون اللوبينغ هو " 8220؛ وبهدف غير واضح؛ وأن جزءا من أنشطتها الغامضة " () وأن تنتخب منظمات كثيرة اختبار الإنفاق البالغ 501 (ح) الذي يوفر حدوداً أكثر وضوحاً من الدولار ويقلل من المخاطر، وفي إطار انتخابات 501 (ح)، يمكن أن تنفق المنظمات غير الربحية نسبة محددة من إجمالي نفقات الضغط على الضغط المباشر والضغط(21).

إن أنشطة الحملة السياسية التي تُنظم في سبيل دعم أو معارضة المرشحين محظورة تماماً بالنسبة للمنظمات التي تضم ٥٠١)ج( )٣( ولا تشمل هذه الأنشطة المساهمات المباشرة فحسب بل تشمل أيضاً الدعوة التي تُرسل بحزم وتُرسل رسائل حملة، ويمكن أن تؤدي الانتهاكات إلى إلغاء أو فرض ضرائب كبيرة على الموظفين، بل إن أنشطة الدعوة المكثفة التي تُنظم على نحو يبدو، مثل استضافة منتديات المرشحين أو توزيع أدلة الناخبين، يجب أن تكون منظمة مصممة بعناية لتجنب ظهورها.

النظام الحكومي والنظام المحلي

وتركز الرقابة الحكومية عادة على ثلاثة مجالات: التماس خيري، وإدارة الشركات، والإعفاء من ضريبة الممتلكات، ويلزم تسجيل طلب العروض الخيرية في معظم الولايات قبل أن تتمكن المنظمة من طلب تبرعات من المقيمين، ويشمل ذلك في كثير من الأحيان تقديم نسخ من الاستمارة 990، والبيانات المالية، ورسوم التسجيل، وبعض الدول لديها الآن اتفاقات المعاملة بالمثل، ولكن العديد منها لا يقدم خدمات تجديدية يمكن أن تكون كبيرة في مجال التسجيل في المواعيد النهائية.

(ب) لدى مكتب المدعي العام للدولة سلطة إنفاذ على المكاتب غير الربحية، ولا سيما فيما يتعلق بإساءة استخدام الأصول الخيرية، والتصرف الذاتي، وعدم الوفاء باعتزام المانحين، ويمكنها أن تُتخذ إجراءات مدنية لاستبعاد المديرين، وفرض عقوبات، أو حل منظمة، وفي السنوات الأخيرة، أصبح المدعين العامين للدولة نشطين بشكل متزايد في إدارة الشؤون الخيرية غير الربحية، مع التركيز على مسائل مثل إجراءات الإنفاذ المفرطة.

الإعفاءات من ضريبة الممتلكات

فالكثير من غير الربح يفترض أنها معفاة تلقائيا من ضريبة الملكية، ولكن هذا الأمر يتم التعامل معه على الصعيد المحلي، وكثيرا ما يتطلب التأهيل كمنظمة خيرية لأغراض ضريبة الملكية استخداما مباشرا للممتلكات لأغراض معفاة، مثلا، عملاء لا مأوى لهم، وليس أماكن للمكاتب المستأجرة، وينبغي أن تتحقق المنظمات غير الربحية من الإعفاءات من الإعفاءات من الممتلكات مع أمين المقاطعة وأن تكون مستعدة لإجراء استعراضات دورية، وتحتاج بعض الولايات القضائية إلى الحصول على تعويض سنوي أو توثيق لاستمرار الاستخدام المعفا.

لوائح جمع الأموال وتنظيم المناسبات الخاصة

وكثيرا ما تؤدي أنشطة جمع الأموال والقضبان وغيرها من الأنشطة إلى وضع قواعد خاصة بالدولة، وقد يتطلب ذلك إصدار ترخيص مستقل للقمار، ويجب أن يمتثل جمع الأموال على الإنترنت لقوانين طلب الدولة والقواعد الاتحادية المتعلقة بالكشف عن هوية الجهات المانحة، وأن يؤدي ارتفاع جمع الأموال من الأقران وحملات وسائط الإعلام الاجتماعية إلى تعقيد الامتثال، حيث قد يلزم تسجيل الجهات غير الربحية في كل ولاية يقيم فيها متعهد جمع التبرعات أو تُنشئ فيها منظمات تبنّي(ب)(22).

:: ترتيبات التشارك التجاري - حيث يتعهد قطاع الأعمال بالربح بالتبرع بجزء من مبيعاته إلى منطقة لا تستهدف الربح، وهي ترتيبات تستلزم عادة عقوداً مكتوبة، وبيانات كشف، وملفات تسجيل، ويمكن أن يؤدي عدم الامتثال إلى فرض غرامات وإضرار على منصة جمع التبرعات غير الهادفة إلى الربح، أو إلى ضمان السمعة، وبالمثل، تسبب حملات تسويقية على منابر مثل غوفوند إم، أو المنظمات الافتراضية، أو على نحو واضح.

التحديات الرئيسية والنظر فيها

ويكتسي العبء التنظيمي أهمية كبيرة، لا سيما بالنسبة للغير من غير الربح من الموظفين المحدودين، ويمكن أن تستهلك تكاليف الامتثال موارد يمكن أن تذهب إلى البرامج بطريقة أخرى، وتشمل التحديات الرئيسية ما يلي:

  • (ب) تطور القوانين، حيث تغير قانون التخفيضات الضريبية والعمل لعام 2017، ويؤثر على سلوك الجهات المانحة، ويُستوجب أن يُجرى في قانون تدابير الرقابة على المعاملات المالية، وأن يُجرى تعديل على القيود القانونية، وأن يُحدَّد قانون التدابير المتخذة أساساً للتسوية، وأن يُرصد التخصيصات التي تُجرى في الولايات، وأن يُرصد التطوّر التنظيمي الأخير، الذي يُعيّن المنظمات المعنية خارج نطاق المعاملة الخيرية.
  • (أ) الامتثال لجمع الأموال الرقمية - منابر التبرع على الإنترنت، والتمويل الجماعي، وقبول الاحتباس الحراري، يثيران أسئلة جديدة بشأن التسجيل والإبلاغ والتقييم، ويصدر مرفق الإبلاغ الدولي توجيهات بشأن منح ضمانة التبريد، ولكن الدول كانت أبطأ من التكيف، ولا بد للربح التي تقبل التقلبات في التبريد أن تحدد قيمة التبرعات التي تتلقاها الجهات المانحة في الوقت المناسب.
  • (أ) - في حين أن غير الربح يجب أن يكشف عن بعض المعلومات المقدمة من الجهات المانحة إلى دائرة الهجرة الدولية، فإن الكشف العام محدود، غير أن جماعات الدعوة والصحفيين يدفعون بشكل متزايد إلى الشفافية، لا سيما فيما يتعلق بالمال المظلم، ولا يزال الموازنة بين خصوصية المانحين والمساءلة العامة موضع خلاف، فقد تناولت القضايا الأخيرة في المحاكم دستورية متطلبات الكشف عن المعلومات لدى الجهات المانحة، مع بعض الأحكام التي تحد من وضع سياسات عامة بشأن قضايا الأشخاص ذوي الإعاقة().
  • (أ) أن يكون لمجالس الإدارة واجباً قانونياً في الرعاية والولاء والطاعة، وأن يؤدي عدم كفاية الرقابة إلى المسؤولية الشخصية للمديرين، وأن تحدد قوانين الدولة هذه الواجبات، وأن مصلحة الضرائب تتوقع وجود سياسات قوية لتضارب المصالح والرقابة المستقلة على أعضاء مجلس الإدارة.
  • (ب) أن الأنشطة الدولية [(FLT:1]) - لا تستهدف الربح التي تعمل في الخارج تواجه أنظمة إضافية، بما في ذلك الامتثال لمكافحة الإرهاب، والإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية، والامتثال للقوانين المحلية، كما أن استمارة IRS 990 تطلب منح وأنشطة أجنبية، ويقيِّد مكتب مراقبة الأصول الأجنبية التعاملات مع البلدان الخاضعة للجزاءات، كما أن المنظمات التي تقدم إعانات الكوارث، والمساعدة الإنمائية، أو برامج الرعاية التعليمية في الخارج يجب أن ترصد الغرض الواجب.
  • Cybersecurity and data privacy] - Nonprofits collect and store sensitive donor information, employee records, and client data. Data breaches can result in legal liability, regulatory fines, and reputational damage that ero donor trust. State data breach notification laws, the Health Insurance Portability and Accountability Act (HIPA) for health-related nonsprofit laws, and the evolving landscape of state insurance obligations.

استراتيجيات إدارة المخاطر التنظيمية

تعتمد المنظمات غير الربحية التطلعية استراتيجيات امتثال استباقية تشمل ما يلي:

  • إشراك مهنيين مؤهلين في المجال القانوني والمحاسبي متخصصين في القانون غير الربحي بدلا من الاعتماد على الممارسين العامين.
  • تنفيذ جدول زمني سنوي للامتثال لتتبع المواعيد النهائية لتقديم التقارير المتعلقة بالنموذج 990، وتسجيلات الدولة الخيرية، وتقارير الشركات الحكومية.
  • اعتماد سياسات مكتوبة واضحة لتضارب المصالح، والمبلِّغين عن المخالفات، والاحتفاظ بالسجلات، وسداد التكاليف.
  • استخدام أدوات البرمجيات لإدارة التسجيل الخيرية المتعددة الولايات.
  • :: تدريب الموظفين وأعضاء المجالس بانتظام على الالتزامات القانونية والمعايير الأخلاقية.
  • إجراء تقييمات سنوية للمخاطر تحدد مواطن الضعف المحتملة في الامتثال وتعطي الأولوية لجهود الإصلاح القائمة على شدة المخاطر واحتمالاتها.
  • إنشاء لجنة امتثال للمجلس أو تعيين موظف امتثال يتولى مسؤولية الإشراف على المنظمة(11)؛

أفضل الممارسات في مجال الملاحة

فالامتثال التنظيمي ليس حدثاً غير متكرر - بل هو التزام مستمر - وتساعد أفضل الممارسات التالية غير الربحية على الحفاظ على حسن النواحي وتجنب المجازفة المشتركة:

البقاء على علم من خلال المصادر الرسمية

Bookmark the IRS Charities and Nonprofits] page for updates. Subscribe to state attorney general newsletters.join networks like the ] National Council of Nonprofits, which provides state-by-state resources. Follow the Urban trends

الاحتفاظ بالسجلات الدقيقة والمفصلة

وتوثيق جميع المعاملات المالية وجلسات المجلس واتفاقات المنح - يُبسط نظام حفظ السجلات الجيدة إعداد النموذج 990 ويُستخدم كدليل على الامتثال أثناء عمليات مراجعة الحسابات، ويمكن أن يراجع نظام المراجعة الداخلية للحسابات غير الربحية في أي وقت، ويجب الاحتفاظ بالتقارير لمدة ثلاث سنوات على الأقل (سبعة بالنسبة لسجلات ضريبة العمل) كما أن تنفيذ سياسة الاحتفاظ بالوثائق تحدد المدة التي يجب أن تُحفظ فيها مختلف فئات السجلات وضمان اتباع نظم مراجعة الحسابات فعلياً هو أفضل الممارسات.

إجراء مراجعات داخلية منتظمة للحسابات

ويمكن للتقييمات الذاتية الدورية أن تحدد الثغرات في الامتثال، فعلى سبيل المثال، استعراض ما إذا كانت أنشطة جمع الأموال مسجلة في جميع الدول المطلوبة، وما إذا كان أعضاء المجلس قد وقعوا على كشف عن تضارب المصالح، وما إذا كان الضغط على النفقات يبقى في حدود قانونية، ويمكن أن يحول التحقق من الامتثال السنوي دون وقوع انتهاكات مكلفة، وينبغي أيضا أن تدرس المراجعة الداخلية للحسابات الضوابط المالية، والامتثال للمنح، والممارسات المتعلقة بالخصوصية في البيانات، وينبغي للمنظمات التي تفتقر إلى القدرة الداخلية على إجراء مراجعة حسابات شاملة أن تنظر في الاستعانة بخبراء الاستشاريين الخارجيين أو المهنيين في مجال تقديم خدمات المحامين من قبل جمعيات.

المشاركة في الرابطات المهنية

ويمكن أيضاً للمنظمات التي لا تستهدف الربح أن تقدم التوجيه ومعايير أفضل الممارسات، كما أن العديد من رابطات الدول التي لا تستهدف الربح تقدم بيانات عن الامتثال على شبكة الإنترنت والتحديثات القانونية.

خاتمة

فالبيئة التنظيمية للمنظمات غير الربحية معقدة ومتغيرة باستمرار، إذ إن قواعد الإعفاء الضريبي الاتحادي التي تنص على قوانين التماس خيرية واعتبارات ضريبة الممتلكات المحلية تتطلب اليقظة والخبرة، بيد أن هذه الأنظمة تخدم غرضاً أساسياً: فهي تدعم الثقة العامة التي تمكن غير الربح من الازدهار، ومن خلال فهم الأسس القانونية، ومتطلبات الدولة، والتحديات الرئيسية، وأفضل الممارسات، يمكن للزعماء غير الربحيين أن يبنيوا منظمات مستدامة تتقدم في تنفيذ مهامهم دون مقابل.

فالزعماء غير الربحيين الذين يمتثلون بشدة لمنظماتهم من أجل تحقيق النمو المستدام، وإقامة علاقات أقوى مع الممولين، وزيادة التأثير في مجتمعاتهم المحلية، وسيستمر تطور المشهد التنظيمي بفعل التغير التكنولوجي، والرياح السياسية المتغيرة، والاحتياجات الاجتماعية الناشئة، ولكن أسس الحكم الرشيد والشفافية والمساءلة لا تزال ثابتة، وببناء ثقافة الامتثال من الأرض، فإن غير الربح يمكن أن تركز على ما يهم أكثر من غيرها: الوفاء بمهمتهم وخلق فرقاً ملموساً.