فهم عملية الطعون في المنازعات الضريبية

المواعيد النهائية هي حرجة

ويفرض نظام المراجعة الداخلية للحسابات مواعيد نهائية ثابتة لتقديم استئناف، وبالنسبة لمعظم المنازعات، فإن النافذة تبعد 30 يوماً من تاريخ الرسالة، ولإشعار بعدم الكفاءة، فإن الإطار الزمني لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب هو 90 يوماً، ولكن يجوز أيضاً أن تقدم استئنافاً إلى مكتب الاستئناف التابع للدائرة في غضون تلك الفترة إذا لم ترغب في الذهاب مباشرة إلى المحكمة، وعدم الوفاء بالموعد النهائي يعني أنكم تفقدون حق الاستئناف الإداري، وبالتالي تحديد موعد التمديد والرد على الفور.

دليل نموذجي لتقديم استئناف

ويتضمن تقديم الطعن أربع خطوات رئيسية، وكل منها يتطلب إعدادا دقيقا وإيلاء اهتمام للتفاصيل.

الخطوة 1: استعراض الإشعار بالكشف عن حالات الطوارئ

قبل اتخاذ أي إجراء، قراءوا الإشعار الذي تلقيتموه، وفهموا بالضبط أي سنة ضريبية أو عقوبة مقترحة، والأساس الواقعي لموقف مصلحة الضرائب، وبحثوا عن التاريخ، وقسم الرموز المحددة، وأي تفسيرات داعمة، هذه المعلومات ستشكل أساس احتجاجكم، وإذا كان الإشعار غير واضح، يمكنك الاتصال برقم الهاتف المدرج للإيضاح، ولكن احتفظوا بسجل مفصل للاسم، بما في ذلك العميل

الخطوة 2: دليل دعم جمع الأدلة

سيتم الحكم على طلبكم على أساس قوة وثائقكم، وجمع جميع الإيصالات، والشيكات الملغومة، والبيانات المصرفية، والعقود، والفواتير، والرسائل، وأي سجلات أخرى تدعم موقفكم، وتنظيم الأدلة منطقيا، ويفضل أن يكون ذلك بموجز أو رقم قياسي، فإذا ما خالفتم خصما، مثلا، يقدمون دليلا على الدفع وغرض العمل، وإذا لم توافقوا على عقوبة لسبب معقول، فإنكم جميعا توردون الدليل على حسن نواياكم المهنية.

• بيانات البنك وبطاقات الائتمان التي تبين المعاملات
• العقود والفواتير وإقرارات الدفع
• مراسلة مع مصلحة الضرائب أو مع أطراف أخرى
• تقييم الخبراء أو السجلات الطبية (إذا كان ذلك مناسبا)
• إعلان موقّع منك أو الشهود يشرح الحقائق

الخطوة 3: إعداد وثيقة استئنافكم

تقبل مصلحة الضرائب شكلين من أشكال الطعن: احتجاج رسمي أو طلب قضيّة صغيرة، أما بالنسبة لمعظم المنازعات التي تنطوي على مبالغ تزيد عن 000 25 دولار (أو عندما تتجاوز العقوبات 000 10 دولار)، فيجب أن تقدم احتجاجاً رسمياً باستخدام استمارة رقم 12203 IRS، طلب استئناف ، ويمكنكم، بالنسبة للمبالغ الأصغر، أن تكتبوا رسالة تتضمن نفس العناصر المطلوبة.

ويجب أن تتضمن وثيقة الاستئناف الخاصة بك ما يلي:

• اسمك وعنوانك ورقم الهاتف النهاري
• السنة (السنوات) الضريبية ونوع الضرائب المعنية.
• بيان تودون فيه الطعن في القرار وتفسير واضح لمَ لا توافقون عليه.
• بالنسبة لكل قضية متنازع عليها، يرجى بيان الوقائع والحجج القانونية في صالحكم، الإشارة إلى أقسام أو لوائح أو قضايا محددة في قانون الضرائب، إذا كان ذلك منطبقا.
• بيان بالإغاثة التي تطلبها (مثلاً، تخفيض العقوبة بالكامل، تخفيض العجز، رد المبالغة).
• توقيعك تحت عقوبة الزور
• نسخة من إشعار مصلحة الضرائب أنك تطعن

إذا كنت تمثل نفسك، كن مختصاً وواقعياً، وإذا كان لديك مهن ضريبية، فيمكنهم صياغة احتجاج لك، كما أن الاحتجاج الجيد التنظيم يساعد ضابط الاستئناف على فهم قضيتك بسرعة، وعند كتابة الاحتجاج، تنظيمه حسب الموضوع، وفي كل مسألة، ذكر المبلغ المتنازع عليه، وموقعك الفعلي، والأساس القانوني، واستخدام العناوين والمعارض المرجعية الواضحة بالحرف أو الرقم.

قضية صغيرة ضد الطب الشرعي

وفيما يتعلق بالمنازعات التي تنطوي على مبالغ ضريبية أو عقوبة تقل عن 000 25 دولار (000 10 دولار للعقوبات)، يمكن أن تطلبوا استئنافا غير رسمي بإرسال رسالة موقعة، ولا يزال يتعين أن تتضمن الرسالة جميع العناصر المطلوبة المذكورة أعلاه، والفرق الرئيسي هو أن الطعون في القضايا الصغيرة تعالج بصورة غير رسمية، وغالبا ما تكون بالهواتف، وقد لا يحتاج موظف الاستئناف إلى احتجاج خطي منفصل، غير أن إعداد رسالة واضحة لا يزال ضروريا، وبالنسبة للمبالغ الأكبر، فإن الاستمارة 12203 إلزامية.

الخطوة الرابعة: تقديم استئنافك

أرسل استمارة رقم 12203 (أو رسالة) المكتملة ووثائق داعمة إلى العنوان الوارد في مذكرة المراجعة الداخلية للحسابات، وبالنسبة لمعظم الطعون، فإن مكتب دائرة المراجعة الداخلية للحسابات هو الذي أصدر الإشعار - وليس مكتب الاستئناف مباشرة، وسيرسل احتجاجك إلى شعبة الاستئناف المناسبة، ويحتفظ بنسخة من كل ما ترسلونه، وينظر في استخدام البريد المعتمد مع استلام طلبات التسليم، وإذا ما وجهتم نداءً بشأن سبب تأخير الإجراءات القانونية الواجبة، فعليكم استخدام العنوان المحدد في CDP.

ما يحدث خلال عملية الاستئناف

وبمجرد أن يتلقى جيش العدل الدولي استئنافكم، يُعهد إليه بموظف استئناف في مكتب الاستئناف، ولن يكون للموظف أي مشاركة مسبقة في قضيتكم، وسيستعرض جميع المواد من كلا الجانبين.

موظف استئناف

وسينظر موظف الاستئناف في احتجاجكم، وفي ملف قضية مصلحة الضرائب، وفي أي معلومات إضافية تقدمونها، ويجوز له أن يطلب المزيد من الوثائق أو يطلب توضيحاً، وهذه المرحلة هي فرصتك لتقديم سرد شامل، وسيطبق الموظف القانون على الوقائع، ويقصد به سلطة تسوية، في كثير من الأحيان، تخفيض العقوبات أو إلغاءها، وتعديل الفائدة، والاتفاق على خطط السداد عند الاقتضاء.

وعلى عكس عملية مراجعة الحسابات أو التحصيل، يتم تدريب موظف الاستئناف على النظر في مخاطر التقاضي - احتمال أن يفوز أو يفقد نظام المراجعة الداخلية للحسابات إذا ما ذهبت القضية إلى المحكمة، وهذا النهج الاستيطاني " مخاطر التقاضي " يعني أن الموظف قد يتنازل إذا كان موقف مصلحة الضرائب ضعيفاً، وينبغي أن تكون مستعداً لإبراز نقاط الضعف في احتجاجكم وخلال أي مؤتمر، وإذا رأى الموظف أن مصلحة مصلحة مصلحة مصلحة مصلحة مصلحة مصلحة الضرائب ستخسر في قضية التسوية، فإنهما قد تفسران.

مؤتمر الطعون

وفي حالات كثيرة، سيحدد موظف الاستئناف موعداً لعقد مؤتمر - سواء شخصياً أو هاتفياً أو بالفيديو، وهذا المؤتمر ليس محاكمة رسمية، بل هو حديث يمكن أن تشرح فيه )ومندوبكم، إن وجدت( موقفكم وتستجيبون لأسئلة الموظف، ويمكنكم تقديم حجج شفوية، ولكن الموظف سيعتمد أساساً على رسالتكم الخطية.

-أمام مؤتمر ناجح

• كن مستعداً لتلخيص نقاطك الرئيسية خلال 10-15 دقيقة
• أحضر نسخاً إضافية من الوثائق الرئيسية
• تجنب اللغة العاطفية؛ الالتزام بالوقائع والقانون.
• استمع بعناية إلى شواغل الضابط وأجاب مباشرة.
• وإذا لم تكن تعرف جوابا، قل ذلك وعرض تقديم المزيد من الأدلة بعد المؤتمر.
• أحضري ورقة لكتابة أي بنود متابعة يطلبها الضابط

المؤتمر هو فرصتك لبناء المقاربة، المُجرد المهني الهادئ يمكنه التأثير على تصور الضابط، تدرب على عرضك مسبقاً، وتُفكر في لعب دور مع صديق أو مستشار

النتائج المحتملة

وبعد المؤتمر والاستعراض النهائي، سيصدر موظف الطعون قرارا خطيا، وتشمل النتائج ما يلي:

• Settlement ] - The most common result, The officer may agree with some or all of your arguments, modify the original determination, and you sign a closing agreement.
• Full Concession] - إذا كانت الأدلة تؤيد موقفكم بوضوح، يجوز للدائرة أن تسحب التعديل المقترح بالكامل.
• Agreement ] - يجوز للموظف أن يعدل بعض المسائل ولكن ليس غيرها، ويمكنك أن تقبل التسوية الجزئية، ولا تزال تطعن في القضايا التي لم تحل أمام المحكمة.
• إذا وجد الضابط موقف مصلحة الضرائب صحيح، سيصدرون إشعاراً نهائياً، ثم يحق لك التقاضي في محكمة الضرائب أو في محفل آخر.