إن فرض الضرائب على المنظمات غير الربحية ينطوي على تقديم شكل كل سنة أكثر بكثير من مجرد تقديم شكل، وهو التزام بالغ الأهمية بالامتثال يؤثر على مركز المنظمة في الإعفاء الضريبي، وعلى ثقة المانحين، والاستدامة الطويلة الأجل، ولا يحافظ على سلامة عملية تقديم الإقرارات فحسب، بل يعزز أيضا الشفافية مع المانحين، وصانعي المنح، والجمهور، ويوسع هذا الدليل نطاق المتطلبات الأساسية للمنظمات الخيرية، ويضمن أيضاً مستويات من الامتثال.

فهم شروطك في التصوير

معظم المنظمات التي تُستثبِت الضرائب بموجب المادة 501(ج) (3) من قانون الإيرادات الداخلية مطلوبة لتقديم معلومات سنوية إلى دائرة الهجرة الداخلية، الشكل المحدد يعتمد على النشاط المالي للمنظمة وأصولها وهيكلها، فإدراج الشكل الخاطئ أو فقدان الموعد النهائي يمكن أن يؤدي إلى عقوبات بل إلى إلغاء حالة الإعفاء الضريبي.

Determining the Correct IRS Form

وتوفر دائرة المراجعة الداخلية للحسابات ثلاثة أشكال رئيسية للإبلاغ السنوي غير الربحي، بالإضافة إلى متغير للمؤسسات الخاصة، ويعد اختيار النموذج الصحيح الخطوة الأولى والأهم.

  • Form 990:] Required for organizations with gross receipts of $20,000 or more, or total assets of $500,000 or more. It is the most detailed version and includes schedules for reporting compensation, governance policies, and fundraising activities.
  • Form 990-EZ:] A shorter version for organizations with gross receipts of less than 2000,000 and total assets less than $500,000. It still requires basic financial information and compensation data, including Part VI on governance and Part VII on officers and key employees.
  • Form 990-N (e-Postcard):] Designed for organizations with gross receipts of $50,000 or less (and those not required to file Form 990 or 990-EZ). It is an online-only electronic submission that requires only basic data, including organization name, address, and principal officer.
  • Form 990-PF:] Used exclusively by private foundations, regardless of size. Private foundations face additional excise taxes on investment income and must report grants and insider transactions in detail.

ومن المهم ملاحظة أن الكنائس وبعض الأوامر الدينية وبعض المنظمات الأخرى يمكن أن تستثني من تقديم الإقرارات، غير أن الغالبية العظمى من الجمعيات الخيرية العامة يجب أن تقدم سنوياً، وتقدم دائرة المراجعة الداخلية للحسابات صفحة توجيهية شاملة ] بشأن تقديم الإقرارات السنوية لمساعدة المنظمات على تحديد التزاماتها، وينبغي أيضاً أن تقوم المنظمات غير الربحية دورياً باستعراض هيكلها القانوني - المنظمات الصغيرة التي لا تقبلها إلا بشكل غير صحيح.

المواعيد النهائية الرئيسية وتمديدها

أما بالنسبة لمعظم المنظمات التي لديها سنة تقويمية )من ١ إلى ٣١ كانون الأول/ديسمبر(، فإن الموعد النهائي هو ١٥ شهرا من الشهر الخامس من الشهر الذي يلي انتهاء فترة المحاسبة للمنظمة، وهو ١ أيار/مايو، ومدة ستة أشهر، ويمكن أن تكون متاحة تلقائيا بتقديم الاستمارة ٨٨٦، ولكن الموعد النهائي الممدد لا يزال ثابتا، إذ أن عدم تمديد الموعد النهائي دون تمديد صحيح يمكن أن يؤدي إلى فرض عقوبة تبلغ قيمتها الإجمالية ٢٠ دولارا في اليوم، أي أقل من مبلغ ٥٠٠ ١٠٩ دولار.

أهمية الحكم والشفافية

فالشكل 990 هو أكثر من مجرد رد ضريبي؛ وهو وثيقة كشف عامة، كما أن المانحين ومجموعات المراقبة ومنظمي الدولة يستعرضونها بصورة روتينية، ويستفسر الشكل عن تكوين مجالس الإدارة، وسياسات تضارب المصالح، والتعويض التنفيذي، والمعاملات ذات الصلة بين الأطراف، كما أن عدم الكشف عن النزاعات أو وجود مجلس " جامع " يمكن أن يرفع أعلاما حمراء، وأفضل الممارسات هي اعتماد سياسات إدارية مكتوبة واستعراضها سنويا.

المساهمات الخيرية ووثائق المانحين

والمساهمات الخيرية هي حياة معظم غير الربح، ويتوقع المانحون أن تكون هداياهم قابلة للحصانة من الضرائب، ولكن عبء الإثبات يقع على كل من المانح والمنظمة، ويحمي التوثيق السليم المساهمات خصم المانحين وسمعة المؤسسة الخيرية.

الاحتفاظ بسجلات دقيقة للتبرعات

  • :: تقديم إقرار خطي بأي تبرع واحد بمبلغ 250 دولارا أو أكثر، ويجب أن يبين هذا الإقرار مبلغ النقدية المتبرع بها، وأن يصف أي ممتلكات غير نقدية، وأن يبين ما إذا كان المانح قد تلقى أي سلع أو خدمات في المقابل، وأن يكون خطاب شكر بسيطا يكتفي بهذه المعلومات.
  • وبالنسبة للتبرعات بالممتلكات )الهدايا العينية(، يلاحظ حالة الممتلكات ويقدم وصفا لها، وينبغي ألا تسند الجمعية قيمة لها، وهذا هو مسؤولية المانحين، غير أن المؤسسة الخيرية يجب أن توقع على الاستمارة ٨٢٣ للمساهمات غير النقدية التي تزيد على ٠٠٠ ٥ دولار، وقد يلزم بالنسبة للمركبات المتبرع بها، شكل مستقل ١٠٨ جيم.
  • ويحتفظ بسجل لجميع التبرعات، بما في ذلك اسم المانحين، وتاريخهم، ومقدارهم، وأي قيود تُفرض على الهدية، ويشكل هذا السجل الأساس لسجلات جمع الأموال التي تقدمها المؤسسة الخيرية ولإثبات الجهات المانحة، ويمكن استخدام نظام مخصص لإدارة المانحين (مثلاً عن طريق شركة مانحين أو شركة بلومرانغ) أن يُؤمِّن هذه العملية ويقلل من الأخطاء.

وتقدم دائرة المراجعة الداخلية للحسابات قواعد مفصلة في Publication 526، المساهمات الخيرية ]، وهي عبارة عن قراءة يجب أن تكون موجهة إلى كل من الجهات غير الربحية والمانحين، وبالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للتبرعات بالأوراق المالية المحسوبة أو غيرها من الأوراق المالية، يجب على المؤسسة أن تصدر اعترافا يعكس وصف الممتلكات وبيان صريح بأنه لم تقدم أي سلع أو خدمات.

المنظمات المؤهلة وإمكانية التخصيص

ولا يحق لكل هدف من هذه الفئات الحصول على مساهمات قابلة للدفع الضريبي، ولا يمكن أيضاً أن تقدم الجهات المانحة منحاً خصباً إلا المنظمات التي تلقت رسالة حازمة تعترف بها بوصفها جمعية خيرية عامة (أو بعض الفئات الأخرى مثل الكنيسة أو المدرسة) ولا يجوز لها أن تتحقق من وضع المنظمة باستخدام " فترة الإعفاء الضريبي " المسجلة، بل يجب أن تكفل عدم جدوى " الأعمال التجارية " ، قبل منحها.

أنشطة جمع الأموال والمساهمات المقدمة من شركة كوي

وعندما يتلقى المانحون شيئا مقابل مساهمة (مثلا عشاء، تذكرة إلى مجرة أو سلعة)، فإن الجزء الخيري لا يتجاوز القيمة السوقية العادلة للاستحقاقات الواردة، ويجب أن تقدم المؤسسة بيانا خطيا بالكشف عن أي مساهمة واحدة تزيد قيمتها على 75 دولارا، تخطر جزئيا بسداد ثمن السلع أو الخدمات، ويجب أن يقدر هذا البيان قيمة السلع أو الخدمات، وأن يُخصم المبلغ الفائض إلا إذا خصمت.

إدارة إيرادات الأعمال غير المتصلة

ويولد فخ مشترك للربح دخلا لا يرتبط ارتباطا كبيرا بالغرض المعفى الذي يُمنح له، ويخضع هذا الدخل لضريبة غير متصلة بدخل الأعمال التجارية، ويجب الإبلاغ عنها في الاستمارة 990-T. وتشمل الأمثلة بيع الإعلانات في رسالة إخبارية، وتشغيل مقهى للربح، وتأجير حيز للمستأجر التجاري بصفة منتظمة، أو إدارة محل هدايا يبيع مواد غير متصلة بالبعثة.

وينبغي أن تتعقب التدفقات غير الربحية جميع مسارات الإيرادات وتقيم ما إذا كان كل منها مرتبطاً أو غير مرتبط به، وحتى إذا كان الدخل صغيراً، فإن عدم تقديم النموذج 990-T عندما يكون مطلوباً يمكن أن يؤدي إلى فرض عقوبات وتدقيق، ويوفر نظام الإبلاغ المتكامل دليلاً يشرح ما هو غير ذي صلة وما هي الإعفاءات المطبقة، مثل الأنشطة التي يقوم بها المتطوعون أو بيعها من إيرادات متبرع بها.

الامتثال على مستوى الدولة

فالامتثال الاتحادي هو نصف الصورة، إذ تشترط معظم الولايات على المنظمات الخيرية تسجيل وتقديم تقارير سنوية قبل التماس التبرعات، وتختلف هذه المتطلبات اختلافا كبيرا: فبعض الولايات تقبل الاستمارة الاتحادية 990 كطلب من الدولة، بينما توجد لدى دول أخرى أشكال ورسوم منفصلة، وبالإضافة إلى ذلك، توجد لدى العديد من الولايات قوانينها الخاصة فيما يتعلق بالتماس العروض الخيرية، مما يتطلب تسجيل مكتب المدعي العام للدولة أو أمين الدولة، وعلى سبيل المثال، فإن كاليفورنيا ونيويورك وفلوريدا لديها شروطا لتقديم تقارير مالية صارمة بوجه خاص.

ولا بد أن تكون الجهات غير الربحية التي تعمل أو تجمع التبرعات في ولايات متعددة (وبخاصة عن طريق الحملات الإلكترونية) حذرة للغاية، كما أن عدم تسجيلها في دولة تملك قاعدة كبيرة من الجهات المانحة يمكن أن يؤدي إلى غرامات وأوامر بالتوقف والتنازل عن الخدمة، كما أن الرابطة الوطنية لموظفي الدولة الخيرية تقدم عدداً قليلاً من الوقت [الثباتي: صفر] من أجل تسجيل الشركات الخيرية الحكومية.

تجنب الأخطاء المشتركة في التصوير

وحتى المهنيين ذوي الخبرة الذين لا يستهدفون الربح يرتكبون أخطاء في ملفاتهم السنوية، وهنا تقع الأخطاء الأكثر تواترا وكيفية تجنبها:

  • (ب) التصنيف غير الصحيح للإيرادات [(FLT:1]] - تحديد إيرادات خدمات البرامج والمساهمات والعضوية يمكن أن يشوه الصورة المالية، وكل فئة لها متطلبات إبلاغ مختلفة بشأن الاستمارة 990، فعلى سبيل المثال، تُدرَج إيرادات خدمات البرامج (مثل رسوم التدريب) على الجزء الثامن، السطر 2، بينما تُقدَّم المساهمات على السطر 1، يمكن أن تؤثر الأخطاء هنا على حالة الدعم العام المستخدمة للحفاظ على الأداء الخيري.
  • (أ) الجدول الزمني - الجزء السابع يتطلب الإبلاغ عن الموظفين والمديرين والموظفين الرئيسيين والمتعاقدين المستقلين، ويكاد يكون الجدول ألف (المركز الخيري العام) مطلوباً دائماً، ويمكن استخدام الجدول ألف لشرح المعاملات غير العادية، ويمكن أن تؤدي الجداول الزمنية المطلوبة إلى إجراء استعراض لاسترداد الموجودات أو حتى توقيع عقوبة، وتشمل حالات الإغفال المشتركة الجدول باء (قائمة الجهات المانحة الرئيسية) الجدول L (العمليات المهتمة بالأمر).
  • ]]Not reconciling the prior year’s data] – The IRS comparisons current year figures with prior year’s Form 990. Large temps without explanation may raise questions. always include a brief narrative in Schedule O for significant changes in revenue, expenditures, or board composition.
  • Late filing without a valid extension] - As noted, the penalties add up quickly. always file an extension if you cannot meet the deadline. but remember, extension of time to file does not extend the time to pay any tax convicted; pay estimated UBIT by the original deadline to avoid interest.
  • ] Ignoring state requirements] – Filing the federal return does not automatically satisfy state obligations. check each state where you operate-some states have separate forms (e.g. New York CHAR500, California RRF-1) and due dates that different from federal ones.
  • () الإبلاغ عن تعويض الموظفين غير الدقيق - الجزء السابع يتطلب الإبلاغ عن تعويض الموظفين الحاليين والسابقين والمديرين والموظفين الرئيسيين، وضمان أن تشمل المبالغ استحقاقات غير نقدية، ومكافآت، والتعويضات المؤجلة، ويمكن أن يؤدي نقص الإبلاغ إلى تحقيقات في نظام الإبلاغ الدولي وإلى إلحاق ضرر بالسمعة.

ومن الوسائل الفعالة للحد من الأخطاء استخدام برامجيات محاسبية غير ربحية تدمج مباشرة مع أدوات إعداد الاستمارة 990، وتشمل الخيارات الشعبية " QuickBooks Online " للغير المربحين، والعربات، والشركة المالية للشركة السوداء للشيخوخة غير المكسورة.() ويمكن لهذه البرامج أن تُجمّع تلقائيا فئات الإيرادات وتُدرّ الجداول الزمنية المطلوبة، وتُقلل من أخطاء إدخال البيانات.

إعداد مراجعة حسابات نظام الإبلاغ المالي الدولي

وفي حين أن نظام المراجعة الداخلية للحسابات لا يراجع سوى جزء صغير من العائدات غير الربحية، فإن بعض الأعلام الحمراء تزيد من احتمال الامتحان، وتشمل هذه النتائج: التعويض المفرط، والدخل الكبير غير المرتبط بالأعمال التجارية، والملفات غير الكاملة أو المملوءة، والملفات المتأخرة المتكررة، والتغيرات الهامة في الإيرادات أو النفقات، وينبغي للمنظمات أن تحتفظ بجميع البيانات الداعمة - المصرفية، والفواتير، ودقائق الاجتماعات، والتبرعات - لمدة سبع سنوات على الأقل - ضمان وجود وثائق مكتوبة.

وإذا ما اختيرت منظمتكم لإجراء مراجعة للحسابات، فإنهم ينظرون في العمل مع موظف فني ضريبي متخصص في المنظمات المعفاة، وتشمل عملية مراجعة الحسابات عادة استعراض النموذج 990 مقابل الوثائق الداعمة، وإجراء المقابلات مع الموظفين الرئيسيين، وفحص ممارسات الإدارة، ويمكن للإعداد الاستباقي، بما في ذلك مراجعة حسابات الركاز أو المراجعة الداخلية للحسابات، أن يحدد الثغرات قبل قيام دائرة المراجعة الداخلية للحسابات بذلك.

إرشادات مهنية

ونظراً لتعقد قانون الضرائب غير الربحي، لا سيما بالنسبة للمنظمات ذات التدفقات المتعددة للإيرادات أو فروعها أو العمليات الدولية، فمن الحكمة إشراك مهني ضريبي متخصص في المنظمات المعفاة، ويمكن لوكالات تشجيع الاستثمار وللوكلاء المسجلين الذين لديهم خبرة في إعداد الاستمارة 990 أن يساعدوا على تحديد العوالم الحمراء المحتملة، وضمان الامتثال لقواعد نظام الشراء، وتقديم المشورة بشأن برامج الهيكلة لتحقيق أقصى قدر من المزايا الضريبية، كما يمكن أن يساعدوا في تعريض عملية جمع التبرعات السنوية التي تتطلبها للخطر.

وبالإضافة إلى ذلك، تقدم العديد من الجمعيات والعيادات القانونية غير الربحية مساعدة ضريبية مخصومة أو مرجحة للمنظمات الأصغر حجماً، كما توفر دائرة المراجعة الداخلية للحسابات أيضاً مداخلات ومنشورات مجانية خاصة لكي تستوعب الكيانات الصغيرة الحجم البالغ عددها 501 (ج) (3)، وتفصل تعليمات IRS للشكل 990 ، وتتضمن توجيهات خطية؛ وتستعرضها قبل تقديمها يمكن أن تمنع عمليات الرقابة المشتركة.

خاتمة

إن فرض الضرائب كضرائب لا تستهدف الربح ليس مجرد عقد إداري، بل هو نظام يحمي مهمتكم، وبفهم أي شكل يقدم، وتوثيق دقيق للمساهمات الخيرية، وبقائكم منتبهين لدخل الأعمال غير المرتبط به، وتنسيق عمليات التسجيل على مستوى الدولة، يمكن لمنظمتكم أن تحافظ على مركزها المفرغ من الضرائب، وأن تبني الثقة مع المؤيدين، والوقت المستثمر في الإعداد الضريبي المناسب يدفع فوائد في شكل مزيد من الثقة،