Table of Contents

مقدمة: لماذا الإفلاس والضرائب متداخلان

إن إفلاس الإفلاس قرار مالي كبير يمكن أن يوفر بداية جديدة للأفراد والأعمال التجارية التي يغلب عليها الدين، غير أن الإفلاس لا يوجد في فراغ، فقانون الإفلاس الأمريكي يتفاعل بطرق معقدة مع قانون الإيرادات الداخلية، أي أن التزاماتكم الضريبية يمكن أن تتغير بشكل كبير قبل الإفلاس وأثناءه وبعده، فهم هذه التفاعلات أمر أساسي لأي شخص ينظر في مسألة الإفلاس.

وتقدم هذه المادة نظرة مفصلة وموثوقة عن كيفية تأثير الإفلاس على الالتزامات الضريبية الشخصية والتجارية على السواء، وسنغطي أنواع الإفلاس، وقابلية سداد الديون الضريبية، ومعاملة المبالغ المستردة من الضرائب، ومتطلبات تقديم الإقرارات أثناء الإجراءات، وخطوات التخطيط الحاسمة التي يجب أن تتخذها، وبحلول نهاية المطاف، سيكون لديكم إطار واضح لمناقشة وضعكم مع مهني مؤهل في مجال الضرائب.

فهم أنواع الإفلاس وآثارها الضريبية

فالإفلاس ليس عملية واحدة تناسب الجميع، الفصل الذي تقدمون به يحدد ما هي الديون التي يمكن سدادها، وكيف يتم التعامل مع الأصول، وما هي القواعد الضريبية المطبقة، وهنا الأنواع الرئيسية والآثار الضريبية المترتبة عليها.

الفصل 7: التصفية والآثار الضريبية

Chapter 7] كثيرا ما يُسمى " Straight " أو "liquidation " bankruptcy.() ويبيع القيّم أصولك غير المُستثبَرة ويوزع العائدات على الدائنين، أما بالنسبة للأفراد، فإن معظم الديون غير المضمونة (بطاقات الاعتماد، الفواتير الطبية) تُسدد، لأغراض الضرائب، فإن المسائل الرئيسية تشمل ما يلي:

  • ]] ضرائب الدخل القابلة للسداد: ] يمكن صرف ضرائب الدخل بموجب الفصل 7 إذا استوفت معايير صارمة - ويجب أن تكون الضريبة قد بلغت ثلاث سنوات على الأقل، ويجب أن تكون العائد قد قُدمت قبل عامين على الأقل من تقديم الالتماس، ويجب أن يكون على مصلحة الضرائب أن تقيّم الضرائب قبل إيداعها بـ 240 يوما على الأقل (ما لم يتم تحصيلها بعد تعليق دفعها).
  • Non-dischargeable taxes:] Trust fund taxes (like salaries withholding), fraud penalties, and tax debts where the indebted never filed a return are not dischargeable.
  • Tax refunds: ] A portion of your tax refund on the petition date becomes property of the bankruptcy estate. You may lose refunds you expected to use, but exemptions can protect a small amount (varies by state).
  • ]Assetتصفية trigger:] Selling assets to pay creditors can generate capital gains taxes. However, if the sale is through bankruptcy, the estate may be taxed, not you personally - but that reduces what creditors receive.

الفصل 13: خطة السداد والديون الضريبية

Chapter 13] allows individuals with regular income to propose a 3 -5 year repayment plan. You keep your assets while making payments to creditors. Tax implications include:

  • Priority treatment of tax debts:] Recent income taxes (less than three years old) are treated as priority claims in your plan, you must pay them in full over the term of the plan, while unsecured creditors may receive pennies on the dollar.
  • Interest and penalties stop:] Filing a Chapter 13 petition imposes an automatic stay, halt IRS and state tax collection actions. It also freezes interest and penalties on tax debts.
  • ]Discharge of older non-priority taxes:] Older income taxes that meet the dischargeability rules can be discharged after you complete the plan, even if you pay only a portion through the plan — a major advantage over Chapter 7 for some indebteds.
  • Refund application:] Tax refunds during the plan period typically must be turned over to the trustee (up to a certain amount) to pay creditors, unless a different arrangement is confirmed in the plan.

الفصل 11: إعادة تنظيم الأعمال والتعقيدات الضريبية

]Chapter 11] is primarily used by businesses - and sometimes individuals with high debt — to restructure obligations while continuing operations.

  • Estate as a separate entity:] The bankruptcy estate becomes a separate taxable entity. The business must file a Form 1041 for the estate, and all income generated post-petition is taxed to the estate, not the indebted.
  • NOL carryforwards:] Net operating losses (NOLs) may be limited or lost depending on ownership changes under IRC Section 382. Bankruptcy can trigger such changes, so careful analysis is required.
  • ] إلغاء الدين: ] عندما يتم سداد الدين في خطة، يكون المبلغ المصفح دخلاً قابلاً للضريبة عموماً، غير أن استبعاد الإفلاس بموجب المادة 108 (أ) (1) (ألف) من المادة (ألف) من القانون الدولي يسمح للمدين باستبعاد إيرادات الإبطال إذا كان التصريف في قضية من الباب 11، ويخفض المبلغ المستبعد أسس الضرائب ولكن الاستبعادات التلقائية (NOL.
  • S company built-in gains:] If an S corporation files Chapter 11, selling assets during bankruptcy can trigger built-in gains tax under IRC Section 1374. Proper planning is essential.

الفصل 12 والفصل 9: القضايا الخاصة

Chapter 12] is for family farmers and fishermen. It shares many features of Chapter 13 but with special provisions for agricultural tax issues, including more favorable treatment of farm subsidies and crop insurance refunds. Chapter 9 is for municipalities - tax obligations of cities and counties are governed by specific state and federal property taxes.

الأثر على الالتزامات الضريبية الشخصية: نظرة أعمق

وبالنسبة للأفراد، فإن السؤال الرئيسي هو: Can bankruptcy eliminate out my tax debts? ] The answer is yes - but only for certain taxes that meet strict statutory requirements.

اختبار الأربعة - الجزء المتعلق بالإلغاء من الديون الضريبية على الدخل

وبموجب المادة 523 (أ) (1) من قانون الولايات المتحدة، وقاعدة " هكفيلدت " ، لا يمكن صرف ضرائب الدخل إلا إذا استوفيت جميع الشروط التالية:

  • Three‐year rule:] The tax must be for a tax year whose return was due (including extensions) at least three years before the bankruptcy filing date. Example: For a 2020 return due April 15, 2021, you cannot file Chapter 7 before April 15, 2024.
  • Twoyear rule:] The return must have been actually filed at least two years before the petition date. If you filed late, the hour starts from the date of filing, not the due date.
  • 240 - قاعدة يومية: ] يجب أن يكون قد تم تقييم الضريبة من قبل مصلحة الضرائب قبل 240 يوماً على الأقل من تقديم الإقرارات، عندما تسجل مصلحة الضرائب المستحقة (بعد أن تقدم أو بعد أن يصبح الإشعار بعدم الكفاءة نهائياً) ويمكن لأي وقت تم فيه تعليق تحصيل الضرائب (مثلاً أثناء الإفلاس المسبق أو عرض في كومروميس) أن يمدد 240 يوماً.
  • No fraud or willful evasion: The indebted must not have committed tax fraud, attempted to evade tax, or failed to file a required return.

وإذا فشلت أي حالة، فإن الدين الضريبي لا يمكن صرفه وسيبقى بعد الإفلاس، وهذا الاختبار الصارم يعني أن كثيرا من دافعي الضرائب الذين يتخلفون عن دفع ضرائب أكبر لا يزالون لا يستطيعون دفعها إذا قدموا عائدات في وقت قريب جدا أو إذا قيّم مصلحة الضرائب الدين في العام الماضي.

الخصوم الضريبية غير الخاضعة للرسوم

وحتى إذا نجحت الديون الضريبية على الدخل في الاختبار، فإن الالتزامات الضريبية الأخرى تبقى على قيد الحياة من الإفلاس، وتشمل هذه الالتزامات ما يلي:

  • Trust fund recovery penalties:] If you were a responsible person who willfully failed to remit salaries taxes (federal income tax, Social Security, Medicare), that portion is never dischargeable — even if the corporation or LLC goes bankrupt.
  • Fraud penalties:] Penalties related to a fraudulent return or failure to file.
  • ]Tax liens:] A properly filed tax lien on property remains even if the underlying tax debt is discharged. The lien attaches to the property - you may still lose the asset if the lien is fore closed.
  • Excise taxes and customs duties:] Generally not dischargeable under Chapter 7, though some may be treated in Chapter 13 plans.

المبالغ المردودة من الضرائب في مجال الإفلاس

:: الرقابة المشتركة: رد الضرائب لسنة الإيداع هو موجود، وإذا قدمت إفلاساً في شباط/فبراير، وتوقعت إعادة مبلغ 000 6 دولار، يمكن للوصي أن يدعي أن استرداد الأموال من أجل العقار، غير أن الإعفاءات قد تحمي جزءاً صغيراً، ويتفاوت مبلغ الإعفاء من قبل الدولة (مثلاً، تسمح كاليفورنيا ببطاقة برية محدودة، بينما تحمي تكساس مبلغاً يصل إلى 000 10 دولار للأسرة).

وفي الفصل ١٣، تتطلب الخطة عادة منكم تحويل المبالغ المستردة إلى ما فوق عتبة محددة )التي تبلغ قيمتها ٠٠٠ ٢ دولار في كثير من الأحيان(، ويمكنكم اقتراح خطة تعالج المبالغ المستردة بطريقة مختلفة، ولكن على الوصي أن يوافق على ذلك، وأفضل نهج: التخطيط لشهر تقديم الإقرارات لتقليل المبالغ التي ستخسرونها إلى أدنى حد.

الالتزامات الضريبية للدولة

وتُعامل ضرائب الدخل الحكومية على نحو مماثل للضرائب الاتحادية في الإفلاس، ولكن لكل ولاية قواعدها الخاصة بها، ولكثير من الولايات أحكام " مفتوحة " تعتمد قواعد التصريف الاتحادية، ولكن بعض الولايات (مثل نيويورك أو كاليفورنيا) لديها شروط أشد صرامة، وقد تكون الضرائب على الممتلكات والضرائب على المبيعات وغيرها من الرسوم على مستوى الدولة معاملة مختلفة، وتتشاور دائما مع محام على علم بقوانين دولتكم.

الأثر على الالتزامات الضريبية للأعمال التجارية

ويشمل الإفلاس في الأعمال مجموعة منفصلة من الشواغل الضريبية، تدور إلى حد كبير حول نوع الكيان التجاري (الضم، الشركة، الشراكة، شركة LLC) وكيفية نقل الأصول أو التصرف فيها.

إلغاء الإيرادات من الديون والاستبعاد من الإفلاس

وعندما يكون المدين التجاري مُعفى عليه من الديون في الإفلاس، فإن المادة 61 (أ) (أ) (12) من قانون الأعمال التجارية] تعامل المبلغ المصفح كدخل إجمالي - ما لم ينطبق استثناء، والاستثناء الأقوى هو [و] ] من الاستبعاد الإفلاس بموجب

  • صافي خسائر التشغيل (غير مكتملة) والمبالغ المرحل
  • الأرصدة الدائنة للأعمال التجارية العامة
  • الحد الأدنى من الأرصدة الضريبية
  • المبالغ المحملة من الخسائر الرأسمالية
  • الأساس في الممتلكات (كل من الاستهلاك وغير القابل للتنبؤ)
  • فقدان النشاط السلبي وشحنات الائتمان
  • المبالغ المستحقة على ائتمانات الضرائب الأجنبية

وبالنسبة للشركات المعنية، يمكن أن يؤدي هذا التخفيض في الميزات إلى تحمل المسؤولية الضريبية في المستقبل إذا ما نجت الشركة من ذلك، وبالنسبة للكيانات التي تمر عبرها (الشركات المعنية، والشراكات)، فإن تدفقات التخفيض من خلال المساهمين يمكن أن تخلق فواتير ضريبية غير متوقعة في وقت لاحق.

تصفية الأصول وبناء الغازات

وإذا ما باع قطاع تجاري في الفصل 7 أو 11 أصولاً لدفع دائنين، يمكن أن تحدث عدة أحداث ضريبية:

  • Capital gains:] If the assets are sold for more than their adjusted basis, the gain may be taxable. For a C corporation, the gain is taxed at corporate rates; for an S corporation, the gain passes through to shareholders. If the business was an Sten corporation from its start, any built —Sectin gain (gain that existed at the time conversion from C to ST2]
  • Depreciation recapture:] If assets subject to depreciation (e.g., equipment, vehicles) are sold, the IRS recaptures excess depreciation as ordinary income under Section 1245.
  • Bad debt deductions:] If the business uses the accrual method, debts debts debt to it that become uncollectible may be deductible, but the timing and amount must be carefully documented.

التزامات الإيداع الضريبي أثناء الإفلاس

تقديم الإفلاس لا يعلق التزامك بتقديم الضرائب

  • ويجب أن يواصل العمل )أو الفرد( تقديم جميع العائدات المطلوبة - الدخل، وكشوف المرتبات، والمبيعات، والطرد - في حين أن الإفلاس لا يزال قيد الإفلاس.
  • وبالنسبة Chapter 7] individuals, post-petition income (earned after filing) is not property of the estate, so you file your own 1040 as usual. but the estate may also need to file Form 1041 if it earns interest or dividends from estate assets.
  • وبالنسبة إلى Chapter 11] businesses، تصبح التركة دافعاً منفصلاً للضرائب، ويجب أن تقدم الاستمارة 1041 (أو الاستمارة 1120 إذا كان المدين شركة) لدخل التركة، وتعلق العائد الشخصي للمدين عن الفترة التي تكون فيها التركة مفتوحة.
  • Employment taxes:] If the business continues operating (Chapter 11 or 13), you must pay salaries taxes on time; failure to do so can lead to trust fund recovery penalties that are personal and non-dischargeable.

المطالبات ذات الأولوية في مجال الإفلاس التجاري

وفي أي إفلاس تجاري، يُحتفظ مصلحة الضرائب الدولية بسنبة كبيرة من المطالبات ذات الأولوية، وبموجب الفقرة 507 (أ) من المادة 507 من قانون التجارة الدولية () من الباب الحادي عشر من الباب الحادي عشر من الباب 8 من مدونة قوانين التجارة الدولية، يحق لبعض الديون الضريبية أن تُدفع على سبيل الأولوية قبل الدائنين غير المضمونين:

  • ضرائب الدخل على السنوات المنتهية في غضون ثلاث سنوات من تقديم الالتماس
  • ضرائب العمل على الأجور المدفوعة خلال ثلاث سنوات
  • فرض ضرائب على المعاملات التي تجري في غضون ثلاث سنوات
  • فرض الضرائب (أولويات)
  • ضرائب الممتلكات المقومة في غضون سنة واحدة

ويجب دفع المطالبات ذات الأولوية بالكامل في أي خطة من خطط الفصل 11 (أو خطة الفصل 13) على مدى عمر الخطة، وفي الفصل 7، تدفع مطالبات ذات أولوية من التركة أمام الدائنين غير المضمونين عموما، وهذا يعني أن الديون الضريبية القديمة (ثلاث سنوات) التي لا يمكن أن تُسدد على سبيل الأولوية حتى لو كان لشركته مسؤولية ضريبية كبيرة غير مضمونة.

الاعتبارات الرئيسية والمشورة العملية

الإفلاس والضرائب الملاحية تتطلب تخطيطاً متعمداً، هنا خطوات يجب أن تتخذها

التوقيت هو كل شيء

إن اللحظة التي تفصل فيها عن السنوات الضريبية التي يمكن صرفها، وإذا كان لديك دين ضريبي كبير من سنة حديثة، فإن انتظار بضعة أشهر يمكن أن يحدث الفرق بين إمكانية التسريح ومطالبة ذات أولوية غير قابلة للتخفيض، مثلا إذا كان من المقرر أن تدفع ضرائبك لعام ٢٠٢١ في ١٨ نيسان/أبريل ٢٠٢٢، في انتظار أن يُقدم في ١٨ نيسان/أبريل ٢٠٢٥ طلبا بموجب الفصل ٧، ولكن يجب أن تستوفي أيضا قواعد السنتين و ٢٤٠ يوما على وجه التحديد.

التوجيه المهني ليس اختيارياً

ولا تقدم أبداً أعمالاً معقدة أو إفلاساً مع المستهلكين مع مسائل ضريبية هامة بدون محامي الإفلاس ومحاسب ضريبي، فالقواعد المبينة هنا تخضع لتفسيرات متغيرة في السوابق القضائية ونظام الإبلاغ الدولي، فعلى سبيل المثال، فإن قضية المحكمة العليا Huckfeldt ضد IRS (2022) توضح التفاعل بين قاعدة الـ 240 يوماً وأي تعديلات سابقة في المقاطعات.

رسوم الضرائب الحكومية والمحلية

ولا تنسى ضريبة المبيعات، والضرائب على الممتلكات، وضريبة الدخل الحكومية، فبعض الدول تعامل ضريبة الممتلكات معاملة أكثر عدلا، ولا تلغي الإفلاس هذه الرخص إذا سُجلت على النحو الصحيح، وإذا ما جمعت أعمالكم ضريبة المبيعات، ينطبق نهج الصندوق الاستئماني - فإن هذه الأموال تُحتفظ باسم الدولة، ويمكن اعتبار الشخص المسؤول مسؤولا شخصيا.

خطة الالتزامات الضريبية بعد انتهاء فترة الإفلاس

بعد الإفلاس، قد تواجه فواتير ضريبية غير متوقعة من:

  • الدين المغفر الذي لم يستبعد من الدخل (مجرداً ولكن ممكناً إذا لم يُنتخب الاستبعاد على النحو الصحيح)
  • الأرباح الرأسمالية من الأصول التي لم تباع في الإفلاس ولكنها بيعت لاحقا لجمع الأموال النقدية
  • فقدان محملات غير مستعملة للتعويض عن إيرادات سداد الديون - وهذا التخفيض يمكن أن يتسبب في ضرائب في المستقبل
  • العقوبات على حالات التأخير في الوفاء بالسنوات السابقة التي نجت من الإفلاس (عقوبات الشرف)

بداية جديدة يجب أن تتضمن إسقاطاً ضريبياً واقعياً للسنتين القادمتين

الموارد الخارجية

وللحصول على مزيد من القراءة، يرجى الرجوع إلى المصادر الموثوقة التالية:

الاستنتاج: خذ السيطرة قبل أن تطير

فالإفلاس أداة قوية لتسديد الديون أو إعادة تنظيمها، ولكن الآثار الضريبية عميقة ومضاهاة في كثير من الأحيان، ويمكن إلغاء الضرائب الشخصية - ولكن فقط إذا استوفيت قواعد التوقيت الصارم وقواعد التقديم، ويمكن إعادة هيكلة الديون التجارية، ولكن التفاعل بين إيرادات الاسترداد، وتخفيض الضرائب في الولايات، يتطلب التخطيط الدقيق، والأسوأ هو تقديم المشورة بشأن الإعفاء الضريبي