الآثار الضريبية على حيازة الأعمال التجارية يجب أن تعرف

الضرائب والرسوم التعويضية

الأسـاس الضريبي المعدل في الأعمال التجارية يحدد مقدار المكسب المشهود به، ويساوى التكلفة الأصلية بالإضافة إلى انخفاض قيمة رأس المال الذي يتم أخذه، أما بالنسبة للملاك الذين يزاولون أعمالهم منذ عقود، فإن الأساس قد يكون منخفضاً جداً، مما يؤدي إلى زيادة في الدخل الخاضع للضريبة.

أما المادة 1245، فتسري إعادة الترسيم على الممتلكات الشخصية مثل المعدات والآلات، حيث تنطبق المادة 1250 على الممتلكات العقارية، ولكنها لا تستوعب عموما سوى زيادة الاستهلاك المعجل على الاستهلاك المباشر، وينبغي للمبيعين أن يستعرضوا جداول استهلاكهم وسجلات تحسين رأس المال قبل الانتهاء من عملية البيع، وتؤدي الأخطاء الحسابية مباشرة إلى زيادة دفع الضرائب أو إلى ما هو أسوأ من ذلك، إلى عدم تسديد رسوم جمركية من قبل.

إعادة التنظيمات الخالية من الضرائب

وفي بعض أسواق الأوراق المالية مقابل المخزون أو المخزون مقابل الأسهم، يمكن أن تكون المعاملة مؤهلة كإعادة تنظيم بدون ضرائب، بموجب المادة 368 من القانون الدولي، ولا يُعترف بأي مكسب أو خسارة في وقت التبادل إلا بالنسبة للأحذية التي يتم تلقيها، وهذا يسمح للبائعين بإرجاء الضرائب إلى أن يبيعوا في نهاية المطاف مخزون المشتري.

الاعتبارات الضريبية للدولة

وتتفاوت المعاملة الضريبية لمكاسب الاقتناء في الدولة تباينا كبيرا، إذ تتوافق بعض الولايات مع المعاملة الاتحادية للمكاسب الرأسمالية، بينما تفرض دول أخرى قواعدها الخاصة لإعادة كبش الفم، أو استخدام غير ملاحظ، أو الإبلاغ عن التركيب، وترتفع معدلات هامشية عالية نسبيا، يمكن أن تزيد بشكل كبير من العبء الضريبي الإجمالي على المكاسب المكتسبة، وينبغي للمقرين أن يتشاوروا مع المستشارين المطلعين على القوانين الضريبية لولاية إقامتهم والدولة التي تعمل فيها المعاملات المتعددة.

استراتيجيات التخطيط الضريبي لكلا الطرفين

فالتخطيط المسبق قبل إبرام الصفقة يكشف عن وفورات ضريبية كبيرة، وبينما يتمتع المشترين والبائعون بمصالح متنافسة في مجالات معينة، فإن الاستراتيجيات المتوائمة يمكن أن تقلل من العبء الضريبي الإجمالي على المعاملة وأن تخلق قيمة لكلا الجانبين.

هيكل تسوية الاستحقاقات الضريبية المتوازنة

ويفضل المشترين عموما الحصول على زيادة في قيمة الأصول، في حين يفضل البائعون بيع المخزون من أجل تحقيق معاملة المكاسب الرأسمالية وتفادي الازدواج الضريبي، ويستلزم أحد الحلول التوفيقية المشتركة استخدام المادة 338 (ح) 10 من الباب الانتخابي للشركات أو الشركات الفرعية المؤهلة، ويعامل هذا الانتخاب بيع الأسهم على أنه بيع للأصول لأغراض ضريبية، مما يجعل المشتري في حالة تقاضي مرتبة ضريبية مع السماح.

ويُعدل نهج آخر سعر الشراء ليعكس الفوائد الضريبية، إذ يجوز للمشتري أن يقدم سعرا أعلى في شراء الأصول لتعويض البائع عن التكلفة الضريبية الإضافية الناشئة عن الدخل العادي على المخزون واستهلاكه، كما أن النموذج الضريبي المفصَّل باستخدام المعدلات الضريبية المتوقعة للطرفين يساعد على تقدير قيمة صافي العائدات بعد الضرائب في إطار هياكل مختلفة، وينبغي أن يتضمن هذا النموذج الحد الأدنى من الضرائب الاتحادية والولاية والمحلية، فضلا عن الأثر البديل للضريبة الوطنية.

توقيت الحصول على المعلومات

ويؤثر تاريخ إقفال المعاملات تأثيرا كبيرا على النتائج الضريبية، إذ يتيح للمشتريين، في بداية السنة، سنة كاملة من الاستهلاك والتسليم على الأصول المكتسبة، مما يزيد من التخفيضات التي تجرى في السنة الأولى، وقد يفضل المبيعون إغلاقها في سنة عندما يكون دخلهم الخاضع للضريبة أقل، ويحتمل أن يحافظوا على مكاسب بين قوسين أدنى، وكبديل لذلك، فإن البائعين الذين يتوقعون حدوث خسائر كبيرة في رأس المال من الاستثمارات الأخرى قد يُضعون وقت بيعها للتعويض عن المكاسب.

وتضيف التغييرات في التشريعات الضريبية بعداً زمنياً آخر، وإذا كان من المقرر تخفيض قيمة المكافأة، قد يرغب المشترين في إغلاقها قبل نهاية السنة حبسها بنسبة مئوية أعلى، وبالمثل، فإن التغييرات المتوقعة في أسعار الضرائب على الشركات أو الأفراد تؤثر على ما إذا كان ينبغي التعجيل أو تأجيل المعاملة، وينبغي للمشتريات والبائعين أن يرصدوا التطورات التشريعية وأن يدرجوا توقعات أسعار الضرائب في سيناريوهات التخطيط الخاصة بهم.

توزيع أسعار الشراء

ويجب إبلاغ مصلحة الضرائب عن توزيع سعر الشراء بين فئات الأصول باستخدام الاستمارة 8594، ويجب على الطرفين تقديم هذا الشكل مع عائداتهما الضريبية، وعدم الاتساق بين مخصصات المشتري والبائعين يؤدي إلى فحص مصلحة الضرائب ومراجعة الحسابات المحتملة، وينبغي أن يستند هذا التوزيع إلى قيمة سوقية عادلة تحددها عملية تقييم مستقلة، ولكن التفاوض بين الطرفين أمر مسموح به ومشترك.

ويفضل المشترين عموما تخصيص المزيد من الأصول القصيرة الأجل أو القابلة للاستهلاك مثل المعدات وقوائم العملاء وحسن النية، مما يولد تخفيضات أسرع، ويفضل المبيعون تخصيص الأموال للأصول التي تنتج مكاسب رأسمالية بدلا من الدخل العادي، مثلا، تخصيص المزيد من الأموال (المكسب الرأسمالي) وأقل من المخزون (الدخل العادي) يعود بالنفع على البائع، وينبغي أن يؤدي الاعتماد المتفق عليه بين الأطراف والموثق في اتفاق الشراء إلى الحد من إجمالي عبء الضرائب على الصفقة.

النظر في حالات انقطاع الكهرباء والمواطنات

وتشمل عمليات الشراء الكثيرة التعلُّم حيث يتلقى البائع مدفوعات إضافية استنادا إلى مقاييس الأداء بعد الإغلاق مثل الإيرادات، أو الإي بي إي تيدا، أو الاحتفاظ بالعملاء، أما بالنسبة للأغراض الضريبية، فإن الأجور تشكل عموما سعر شراء إضافي، ولكن إذا ما كان الكسب مهيأ كتعويض عن خدمات مثل البائع الذي يقيم في منصب خبير استشاري، فإنه يصبح من الواضح أن مشاريع الإيرادات العادية تخضع للضرائب على العمل.

الالتزام الواجب بالخصوم الضريبية

يجب على المشترين أن يستعرضوا عائدات الضرائب على الهدف على الأقل لثلاثة أو خمس سنوات، ويفحصوا مجالات مثل أساليب الاستهلاك، واستخدامات غير مرخصة، وحملات الائتمان، وتسعير التحويل، والامتثال للضرائب الحكومية، وأي مراجعة أو خلافات معلقة للسجلات الداخلية يجب أن تُقيّم بشأن المسؤولية المحتملة.

مستشارون فنيون استشاريون

ونظرا لتعقد القواعد الضريبية المحيطة باقتناء الأعمال التجارية، فإن إشراك المستشارين ذوي الخبرة والمحاسبين وأخصائيي التقييم أمر أساسي، ويساعد المستشارون على وضع سيناريوهات مختلفة، ويحددون الانتخابات المتاحة مثل الباب 338 و 453 و 197، ويكفلون الامتثال لمتطلبات الإبلاغ، وينقلون مخاطر مراجعة حسابات نظام الإبلاغ المالي الدولي، وينبغي للمستشار القانوني أن يصوغ اتفاقات شراء تتضمن أحكاما ذات كفاءة ضريبية تشمل التعويض عن الالتزامات الضريبية، وشروط التخصيص، والتمثيل فيما يتعلق بالخصيصات الضريبية.

وللمزيد من التوجيه، يرجى الرجوع إلى موارد IRS بشأن عمليات الاندماج والاقتناء الخاصة بالأعمال التجارية الصغيرة و] تفسير 551 أساس الأصول ] لقواعد مفصلة على أساس الحسابات.

خاتمة

وتحدد الآثار الضريبية المترتبة على حيازة الأعمال التجارية ما إذا كانت الصفقة تحقق عائداتها المالية المتوقعة أو تنشئ التزامات غير متوقعة، ويجب على المشترين تقييم الأصول مقابل هياكل شراء المخزونات، وزيادة تخفيض قيمة الأصول والتسوية إلى أقصى حد، وفهم القيود المفروضة على استخدام الأراضي غير المرخص لها، والنظر في القسم 338 انتخابا، ويجب على المبيعات إدارة الضرائب على المكاسب الرأسمالية، وقواعد استعادة القدرة على التصرف في الأصول، واستكشاف فرص بيعها في الإنشاءات، وحسابات على نحو دقيق.

فالتخطيط الفعال من خلال تنظيم التعامل بعناية، والتوقيت الاستراتيجي، وتخصيص أسعار الشراء بفكر، والمشورة المهنية، يقلل إلى أدنى حد من مجموع الخصوم الضريبية لكلا الطرفين، مع كفالة الامتثال لمتطلبات نظام الإبلاغ عن الأضرار، ويعرض كل عملية احتياز على نحو فريد وقائع وظروف تتطلب تحليلا مصمما حسب الطلب، وتحوّل الاستراتيجية الضريبية الإيجابية معاملة معقدة من مصدر خطر إلى فرصة لتحقيق نتائج مواتية.