كيفية استخدام الوساطة لحل المنازعات الضريبية وديا

وثمة تمييز آخر يكمن في شكل الإجراءات، فالدعوى تتطلب التقيد الصارم بقواعد الإثبات والإجراءات التي يمكن أن تخيف دافعي الضرائب دون تدريب قانوني، ودورات الوساطة غير رسمية، وتدور حول طاولة لا يوجد فيها أي قاض أو شاهد، ويرمي الغلاف الجوي إلى التعاون بدلا من القتال، مما يقلل من القلق ويمكِّن من التفكير بشكل أوضح.

الفوائد الرئيسية للوساطة في حالات النزاع الضريبي

ويتجه دافعو الضرائب والسلطات على السواء بشكل متزايد إلى الوساطة لأنها توفر مزايا متميزة على اللجوء إلى المحكمة، وتتجاوز هذه الفوائد وفورات التكلفة البسيطة لتشمل المزايا الاستراتيجية والعلاقةية والنفسية.

الكفاءة في التكاليف

وتتجاوز رسوم رسوم التقاضي وتكاليف المحكمة ورسوم الشهود من الخبراء بسرعة مقدار الضريبة المتنازع عليها، ويستلزم الوساطة عادة عقد عدد أقل من الجلسات، والوقت الأقل للمحامين، وعدم تقديم أي ملفات أمام المحاكم، بل إن العديد من الوكالات الضريبية تقدم برامج وساطة بتكلفة مخفضة أو غير مكلّفة، فمثلاً برنامج الوساطة السريع الذي ينفذه المعهد مجاني لحاملي الضرائب المؤهلين، وعندما تنظر في التكلفة الإجمالية للتسوية، كثيراً ما تمثل الوساطة جزءاً من النفقات المتاحة للمحاكمة.

وفورات الوقت

ويمكن أن تستغرق الدعوى القضائية الضريبية سنوات من تقديم الدعوى إلى قرار نهائي، ويمكن في كثير من الأحيان تحديد موعد الوساطة في غضون أسابيع، وأن تُختتم في دورة أو دورتين، وهذا أمر له قيمة خاصة بالنسبة للأعمال التجارية التي تحتاج إلى اليقين في تخطيط أموالها أو بالنسبة للأفراد الذين يواجهون إجراءات تحصيلية تزيد من أهمية كل يوم، ويمكن في العديد من الولايات القضائية الشروع في الوساطة حتى قبل تقديم الطعن، ووقف الوقت المحدد للعقوبات المستحقة، ووقف الإغلاق السريع.

السرية

إن إجراءات المحكمة هي مسائل ذات سجل عام، ويمكن أن تُظهر معلومات مالية حساسة، فالوساطة سرية، والمناقشات والوثائق التي يُكشف عنها أثناء الوساطة غير مقبولة عموما في الدعاوى اللاحقة إذا فشلت العملية، وهذا يحمي سمعة دافع الضرائب واستراتيجيات إنفاذ الوكالة، أما بالنسبة للأعمال التجارية التي لديها بيانات مالية تملكها أو أفراد رفيعي المستوى، فإن السرية يمكن أن تكون السبب الوحيد الأكثر قسوة في اختيار الوساطة بشأن التقاضي.

المحافظة على العلاقات

فالمنازعات الضريبية كثيرا ما تكون ذات وزن عاطفي، فالوساطة تعزز مناخا تعاونيا يمكن أن يقلل من العداء، وبعمل معا لإيجاد حل، يمكن لدافعي الضرائب والسلطات أن يقيموا علاقة بناءة أكثر من أجل الامتثال في المستقبل، وهذا أمر مهم بوجه خاص بالنسبة للأعمال التجارية التي هي كيانات قائمة؛ ويمكن أن يؤدي القرار المطعون فيه إلى تفاقم العلاقة مع موظفي الإيرادات لسنوات، بينما تترك التسوية الوسيطة حسن النية.

المرونة والمراقبة

وفي المحكمة، تقتصر سبل الانتصاف على تلك التي ينص عليها القانون، فالوساطة تتيح تحقيق نتائج مبتكرة وكسبية - مثل خطط دفع التركيب، أو تخفيف العقوبة، أو التعديلات التي تُدخل على المعاملة الضريبية في المستقبل، ويحصل الطرفان على مدخلات مباشرة في الاتفاق، بحيث يمكن تكييفه مع الظروف المحددة، فعلى سبيل المثال، قد يوافق دافع الضرائب على تقديم ردود مصحوبة للسنوات المقبلة مقابل تخفيض العقوبات السابقة، وهو حل لا يمكن لأي قاض أن يأمر به.

انخفاض الضغط والأعباء العاطفية

فالتقاضي هو في جوهره انحراف، فالضغط على الإعداد للمحاكمة والإدلاء بشهاداتهم وإنتظار صدور الحكم يمكن أن يلحق ضرراً بالصحة العقلية والبدنية، ويحل الوساطة محل المواجهة مع المحادثات، ويقلل الوضع غير الرسمي والنبرة التعاونية من القلق، مما يتيح للمشاركين التركيز على حل المشاكل بدلاً من الدفاع، ويفيد العديد من دافعي الضرائب بأنهم سمعوا وحظوا بالاحترام لأول مرة خلال عملية الوساطة.

دليل التوسط لتسوية المنازعات الضريبية

وفي حين تختلف الإجراءات حسب الولاية والبرنامج، فإن الخطوات الأساسية في الوساطة الضريبية متسقة، ويمكن أن يساعد فهمها دافعي الضرائب على الإعداد الفعال وزيادة احتمال نجاح النتيجة.

1- بدء الاتصال والإرادة السريعة

وتتمثل الخطوة الأولى في الاتفاق على أن الوساطة تستحق الاستكشاف، وفي كثير من الأحيان يتصل ممثل دافع الضرائب (وهو منسق وكالة الضرائب البديلة لتسوية المنازعات، وكثير من السلطات الضريبية على شبكة الإنترنت، وإذا وافقت الوكالة على ذلك، فإن القضية توضع على مسار الوساطة، ومن المهم أن يكون الوساطة في وقت مبكر أكثر فعالية قبل أن تتصاعد المواقف وتزداد الرسوم القانونية.

2 - اختيار وسيط مؤهل

إن اختيار الوسيط أمر حاسم، إذ يبحث عن شخص لديه خبرة في مجال القانون ]الجبهة التحريرية: صفر[[، والحياد، ومهارات تيسيرية قوية، وبعض الوسطاء هم قضاة الضرائب المتقاعدين، والبعض الآخر من كبار المحامين، وكثيراً ما تحتفظ الوكالات الضريبية بقوائم للوسطاء المعتمدين، وفي بعض البرامج، يمكن لدافع الضرائب والوكالة أن يختارا معاً وسيطاً من فريق، ويتأكدا من أن الوسيط الذي عولى مسائل تتعلق بالتعديل الضريبي لا يتضارب في المصالح.

3 - إعداد ثورابل

وكثيرا ما يتوقف نجاح الوساطة على الإعداد، وجمع جميع الوثائق ذات الصلة: العائدات الضريبية، والمراسلات مع الوكالة، والإخطارات بعدم الكفاءة، وتقارير مراجعة الحسابات، والبيانات المالية، والمذكرات القانونية، وأي عروض لتسوية سابقة، ومقارنة موجز واضح للقضايا ونتائجكم المنشودة، والنظر في الامتيازات التي قد تكونون مستعدين لتقديمها، كما ستعد الوكالة ملف القضية وتحدد أفضل ما لديها من بدائل لاتفاق متفاوض عليه (بيانات الوساطة الرسمية).

4- حضور جلسة الوساطة

وتعقد جلسات الوساطة عادة في موقع محايد، مثل مكتب وسيط أو غرفة اجتماعات في الوكالة الضريبية، وتبدأ الدورة بعقد اجتماع افتتاحي مشترك يعرض فيه كل جانب منظوره، ثم يجوز للوسيط أن يعقد تجمعات منفصلة مع كل طرف لاستكشاف المصالح على حدة، وتتيح هذه الأكواخ للوسيط اختبار الاقتراحات وخيارات العقول دون تصعيد النزاع، والهدف هو الانتقال من المواقف (ما يتطلبه كل وسيط).

ويمكن أن تستمر الدورة من بضع ساعات إلى يوم كامل، تبعاً للتعقيد، وتُتخذ الإقتراحات حسب الحاجة، ويحافظ الوسيط على السيطرة على العملية لضمان الاحترام والإنتاجية.

5 - التفاوض بشأن الإيمان الجيد

ويسترشد الوسيط في المفاوضات طوال الدورة، ويمكن لكلا الجانبين اقتراح حلول، فعلى سبيل المثال، قد يعرض دافع الضرائب دفع مبلغ مخفض مقابل الإعفاء من العقوبة، أو تصحيح التخفيضات الخاطئة التي تمضي قدما، ويجوز للوكالة أن توافق على تخفيف الفائدة إذا ما أظهر دافع الضرائب سببا معقولا، ويقيَّم كل اقتراح على بدائل الأطراف لتسوية وسيطة، وإذا تم التوصل إلى اتفاق، يساعد الوسيط في صياغة مذكرة تفاهم.

6 - وضع الصيغة النهائية لاتفاق ملزم وتوقيعه

وبعد الاتفاق على الشروط، تُكتب هذه الأحكام في اتفاق تسوية رسمي، وينبغي أن تحدد الوثيقة المدفوعات والتنازلات والتسويات وأي شروط أخرى، ويوقع الطرفان الاتفاق، ويكون الاتفاق ملزما عادة ما لم يطالب أحد الطرفين لاحقا بالاحتيال أو الإكراه، وفي بعض الولايات القضائية، يُقدَّم الاتفاق إلى محكمة ضريبية للموافقة عليه، ولكنه يشكل في معظم الأحيان عقدا، ومن الحكمة أن يُستعرض الوثيقة النهائية من قبل التنفيذ لضمان عدم امتثالها لجميع القوانين الضريبية ذات الصلة.

الاعتبارات القانونية والحدود

الوساطة ليست رصاصة سحرية، هناك مواهب قانونية هامة للنظر فيها، ويمكن فهم هذه العوامل أن تمنع الأخطاء المكلفة.

الطبيعة والسحب

ولأن الوساطة طوعية، يمكن لأي من الطرفين أن يرحل في أي وقت، وإذا لم يكن الطرف الآخر راغباً في التفاوض بحسن نية، قد لا يكون أمامكم خيار سوى التقاضي، ولكن حتى الوساطة الفاشلة يمكن أن توضح المسائل وتضيق الحججج المتعلقة بالمحاكمة، كما يجوز للوسيط أن يصدر موجزاً خطياً للقضايا التي لم تحل، مما يمكن أن يبسط الإجراءات اللاحقة.

أثر الاتفاقات الملزم

فمعظم التسويات الضريبية الوسيطة هي عقود ملزمة، غير أن بعض الوكالات الضريبية تشترط أن يمتثل الاتفاق للقوانين والأنظمة القائمة، فعلى سبيل المثال لا يجوز للدائرة أن تسامح الضريبة الرئيسية المستحقة دون سلطة قانونية محددة، ولكنها يمكن أن تُساوى في العقوبات والفوائد بموجب برامج معينة مثل " المعرض في حالة انتهاك " ، كما أن لها دائماً اتفاقاً يستعرضه محام قبل التوقيع، ووعياً بأنه إذا كان الاتفاق يتضمن شروطاً تنتهك قانون الإيرادات الداخلية، يجوز للمحكمة أن تبطل جزءاً من القانون أو كلها.

أثر القيود على النظام الأساسي

ويمكن أن يوقف الاشتراك في الوساطة فرض قيود على تحصيل الضرائب أو التقاضي إذا وافق الطرفان على التنازل، فالفشل في حساب ذلك يمكن أن يعرض دافع ضرائب المسؤولية الموسعة، وينبغي لممثلكم أن يكفل إدارة أي حدود زمنية على النحو المناسب، ويقتضي العديد من برامج الوساطة من الطرفين توقيع اتفاق للهبوط يجمّد فترة التقادم، وهذه ممارسة معيارية، ولكن يجب توثيقها كتابة.

عندما لا يكون الوساطة مناسبة

ويصلح الوساطة أفضل عندما يكون كلا الجانبين راغبين في حل وسط وسلطة التسوية، وهي أقل فعالية في الحالات التي تنطوي على الاحتيال أو التهرب من الضرائب النظامية أو عندما يسعى أحد الطرفين إلى سابقة قانونية، وإذا ما انقلب النزاع على مسألة قانونية خالصة دون خلاف وقائعي، فإن حكم المحكمة قد يكون ضروريا، بالإضافة إلى ذلك، إذا لم يكن لدى دافع الضرائب القدرة على دفع مبلغ مخفض، فإن الوساطة قد لا تسفر عن اتفاق قابل للتطبيق في هذه الحالات.

إيجاد برنامج للوسيط ووكالة الضرائب

ولا ينبغي أن يتولّى دافعو الضرائب الوساطة، إذ توجد لدى العديد من السلطات الضريبية برامج رسمية لتسوية المنازعات، وفي الولايات المتحدة، تقدم دائرة الضرائب الدولية الوساطة السريعة (للقضايا في الطعون أو جمعها)، والوساطة بعد انتهاء الخدمة، وبرنامج الوساطة المستقلة التابع للمكتب، كما أن لدى محكمة الضرائب الأمريكية برنامج وساطة للحالات الضريبية الصغيرة، وتقوم رابطة التحكيم الأمريكية دائماً بتدقيق الوسطاء في الضرائب.

وفي المملكة المتحدة، تقدم اللجنة خدمة بديلة لتسوية المنازعات للأفراد والأعمال التجارية، وهذه الخدمة مجانية ويمكن استخدامها في المنازعات التي تنطوي على مبالغ ضريبية أو عقوبات أو تأخيرات، والوسيط مسؤول مدرَّب في لجنة التنسيق الإدارية لا يشارك في القضية مسبقاً، ويكفل النزاهة.

الموارد الخارجية:

• IRS Fast Track Mediation]
• ABA Section of Taxation – Alternative Dispute Resolution]
• American Arbitration Association – Tax Mediation Services]
• HMRC Alternative Dispute Resolution]