فهم الخسائر التجارية وآثارها الضريبية

وتنجم خسارة تجارية عندما تتجاوز الخصومات التجارية المسموح بها دخلكم الإجمالي للسنة الضريبية، وفي حين أن هذه الحالة، رغم أنها تنطوي على تحديات مالية، يمكن أن توفر فوائد ضريبية قيمة إذا ما تمت معالجتها على نحو صحيح، ويتيح نظام الإبلاغ المالي الدولي التعويض عن الخسائر التجارية الأخرى، مما قد يقلل من المسؤولية الضريبية العامة، غير أن القواعد التي تحكم الخسائر التجارية معقدة، لا سيما مع التغييرات الأخيرة في قانون التخفيضات الضريبية والعمل، وقانون التعويض عن الخسارة الخطيرة.

For[ tax purposes, a business loss is calculated on the appropriate schedule or form based on your business entity type. Sole proprietors report losses on Schedule C (Form 1040), partnerships and S corporations pass losses through to owners via Schedule K-1, and C corporations report losses on Form 1120. The net operating loss (NOL) allowing losses from one year to compensate income in other years. However, as 2021, NOL tax beginning from tax

الوثائق الشاملة

والسجلات الدقيقة والمنظمة هي أساس المطالبة بخسارة تجارية على النحو السليم، وبدون وثائق داعمة، يجوز للدائرة أن تلغي الخصومات أو تعيد تصنيف نشاطك.

  • Profit and loss statements (Pamp;L)] - Generate a monthly or annual Pamp;L showing all income and categorized expenditures. Use accounting software to automate tracking.
  • Receipts and invoices] - Maintain digital or physical copies for every business expense, including office supplies, equipment, travel, meals (subject to 50% deduction), advertising, and professional fees.
  • Bank and credit card statements] - التحقق من أن جميع المعاملات التجارية موثقة.
  • ]Vehicle and milesage logs - إذا استخدمت مركبة شخصية للعمل، حافظت على سجل زمني معتدل للأميال التي تدفعها، والتواريخ، والمقصدات، والغرض من الأعمال التجارية، ومعدل الميل العادي )٦٥, سنتاً لكل ميل في عام ٢٠٢٣( هو في كثير من الأحيان أبسط من طريقة الإنفاق الفعلية.
  • Home office records] - Calculate the percentage of your home used regularly and exclusively for business. Measure square video and gather utility, rent/mortgage, and maintenance receipts.
  • ] Contracts and invoices - Document agreements with clients, suppliers, and independent contractors. Include 1099-NEC forms for contractors you paid over $600.
  • Prior year tax returns] - If carrying forward an NOL, keep copies of previous returns to prove the loss year and amount.
  • Entity formation documents] - For corporations, LLCs, or partnerships, maintain operating agreements, articles of incorporation, or partnership agreements to demonstrate business structure.

(ج) تنظيم هذه السجلات حسب فئة الإنفاق وإبقائها لمدة سبع سنوات على الأقل في حالة مراجعة الحسابات المتعلقة بالمراجعة الداخلية للحسابات، والنظر في استخدام التخزين السحابي لتيسير الوصول إليها، ويقدم مرفق الإبلاغ المتكامل توجيهات مفصلة في Publication 583, Starting a Business and Keeping Records.]

تقرير إيرادات ونفقات عملك

واستخدام الشكل الضريبي الصحيح أمر أساسي لضبط الخسارة بدقة، وفيما يلي الأشكال الرئيسية القائمة على هيكل الأعمال:

مُنتجو السوائب ومركبات الليزر المُفردة

الجدول جيم (الشكل 1040)، الأرباح أو الخسائر من الأعمال التجارية - تقرير عن الإيصالات أو المبيعات الإجمالية على السطر 1، ثم قائمة النفقات في الجزء الثاني. والفرق بين مجموع الإيرادات والنفقات هو صافي أرباحكم أو خسارتكم، وإذا تجاوزت النفقات الإيرادات، فإن الخسارة تُدخل على السطر 31 ثم تتدفق إلى النموذج 1040، الجدول 1، الجدول 3، وهذا الكسب يقابل إيرادات أخرى مثل الأجور أو الفوائد أو الأرباح أو المكاسب الرأسمالية.

الشراكات والمراكز المتعددة الأطراف

وتصدر ملفات الشراكة رقم 1065, U.S. Return of Partnership Income، الذي يخصص حصة كل شريك من الشركاء في الدخل، والمكسب، والخسارة، والخصم، والائتمان عن طريق الجدول K-1 (الشكل 1065). ويفيد الشركاء عن نصيبهم من التوزيع على عائداتهم الشخصية، وقد تكون الخسائر التي تُتكبد عن طريقها خاضعة لقيود على أساس (يجب أن يكون للشريك أساس معدل بما يكفي في مصلحة الشراكة) والقيود على المخاطر، فضلا عن عدم اقتطاع قواعد الكسب الضريبة في النشاط.

S Corporations

وتسجل الشركات في النموذج 1120-S، ويتلقى حاملو الأسهم الجدول 1 (الشكل 1120-S). ويجب أن يكون لدى حملة الأسهم ما يكفي من الأسهم وأساس الدين لخسائر، والقواعد المأمرة بإدخال تعديلات على أساسها معقدة: التعديل الأول للإيرادات والمكاسب، ثم بالنسبة للخسائر في السنة الجارية، ثم بالنسبة للتوزيع.

جيم - الشركات

وتُبلغ الشركات عن الدخل والخسائر في الاستمارة 1120، ويمكن إعادة الخسائر إلى ما كانت عليه في ظل قواعد القانون غير القانوني، وإن كانت عمليات الاسترداد محدودة، ولا تتناول الشركات عموماً الأنشطة السلبية أو القواعد المعرضة للخطر بنفس الطريقة التي تتعامل بها الكيانات التي تمر عبر الحدود، ولكن يجب عليها الامتثال لقواعد الخسائر التجارية الزائدة التي تنطبق على دافعي الضرائب غير الشركات.

الحد الأقصى للخصوم قبل المطالبة بفقدان

ضماناً للخسارة بقدر ما يسمح به القانون الضريبي، الاستفادة من جميع الخصومات المتاحة، وتشمل الخصومات الرئيسية ما يلي:

  • ] Startup costs] - يمكنك خصم ما يصل إلى ٠٠٠ ٥ دولار في تكاليف البدء والتكاليف التنظيمية )رهنا بالتخلص التدريجي(، مع ما تبقى من تكاليف تستهلك أكثر من ١٨٠ شهرا.
  • Depreciation and Section 179] - Accelerated depreciation (MACRS) and Section 179 expensing allow you to deduct the cost of tangible personal property used in your business. For 2023, the Section 179 limit is $1,160, subject to a phase-out on assets placed in service exceeding $2,890,000. Bonus depreciation.
  • Healthalth insurance instalments] - If you are self-employed, deduct health, dental, and long-term care insurance instalments for yourself, your husband, and dependents (not exceeding net income from the business).
  • ] Retirement plan contributions] — SEP IRA, SIMPLE IRA, or solo 401(k) contributions are deductible and reduce taxable income, potentially increasing the loss.
  • - في حين أن ضريبة العمل الحر محسوبة على أساس صافي الإيرادات، فإن الخسارة تعني عموماً عدم فرض ضريبة على العمل الحر، ولكن إذا كان لديك خسارة، فقد لا تزال مطالبة بدفع ضريبة العمل الذاتي على دخل مستحق آخر؟ لا - فالخسارة تقلل من إيرادات العمل الذاتي، ولكن توخي الحذر: إذا كان لديك أعمال متعددة، وخسائر من دخل مقابل آخر لأغراض ضريبية خاصة.
  • كمية الدخل التجاري (QBI) - لا يمكن هذا الخصم إلا إذا كان لديك دخل تجاري مؤهل، فسنة الخسارة لا تعني أي خصم من الـ (QBI) ولكن الخسارة قد تمضي قدماً لتؤثر على حسابات الـ (QBI) في المستقبل.

(ب) التأكد من صحة جميع الخصمات التي يتم الحصول عليها من إيصالات وسجلات، وقد يعترض نظام الإبلاغ المتكامل على الخصمات المخصصة للمكاتب المنزلية والمركبات والسفر، واستخدام الاستمارة 4562 للاستهلاك والتسليم، والشكل 8829 لاقتطاع المكاتب المنزلية.

استخدام الخسائر التجارية في عرض الإيرادات الأخرى

وبمجرد حساب فقدانك للأعمال التجارية، فإنه يتدفق إلى عائد الضرائب الفردي (بالنسبة للكيانات التي تمر عبرها) ويقابل إيرادات غير الأعمال التجارية مثل الأجور، والفوائد الضريبية، والعائدات، والمكاسب الرأسمالية، وحتى توزيعات وكالات تشجيع الاستثمار، غير أن هناك عدة قيود قد تنطبق:

قوانين الانشطة السلبية

وإذا كان عملك تجارياً أو أعمالاً لا تشارك فيها مشاركة مادية (مثل نشاط إيجار أو شراكة محدودة)، فإن الخسائر سلبية، ولا يمكن أن تعوض الخسائر السلبية إلا الدخل السلبي، ولا يمكن أن تعوض عنها الأجور أو إيرادات الحافظة أو الدخل الفعلي للأعمال التجارية، كما أن الخسائر غير المستخدمة معلّقة وتُنقل إلى أجل غير مسمى إلى أن تتصرّف في كامل اهتمامك بالنشاط في معاملة تخضع للضريبة الكاملة.

القواعد الإجرائية

إن فقدانك الخصم من نشاط ما يقتصر على المبلغ الذي تحمله " في خطر " في النشاط - أساساً، المال والقاعدة المعدلة للممتلكات المساهم بها، بالإضافة إلى الديون التي تُلجأ إليها، وعموماً لا تكون الديون غير العادية معرضة للخطر، وأي خسارة تُرفض بسبب الحد من المخاطر تُدفع إلى الأمام ويُسمح بها عندما تكون لديك أساس كافٍ من المخاطرة، والشكل الكامل 6198 لإخضاعة لحدود المخاطرة.

صافي الخسائر في التشغيل (NOL)

وإذا تجاوزت الخسارة المسموح بها في الأعمال التجارية دخلكم الآخر، فقد تكون لديكم خسارة تشغيل صافية (NOL) بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد عام 2020، تكون معاملات السحب غير المرخص بها محدودة: إذ لا يمكن تعويض أكثر من 80 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة في سنة حمل، كما أن القانون المتعلق باسترداد الدخل غير المسدد في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد عام 2020 لا يمكن عموماً أن يعادل (باستثناء بعض الخسائر في الزراعة وشركات التأمين) وتختارون دفع مبلغ غير محدد المدة إلى أجله قدره 25 في السنة، ولكن الحد الأقصى هو 80 في المائة في كل سنة.

زيادة الحد من الخسائر التجارية لدافعي الضرائب غير المالكين

وبالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد عام 2017 وقبل عام 2026، يواجه دافعو الضرائب غير الشركات (الأفراد، والثقات، والتركات) قيوداً على الخسائر التجارية الزائدة، وقد عدلت هذه القاعدة بقانون نظام الضمان الاجتماعي، ثم بعد صدور تشريع لاحق، وبالنسبة لعام 2023، تبلغ العتبة 000 289 دولار (أو صافي 000 578 دولار للمقدمين المشتركين) مفهرسة للتضخم، وإذا كان مجموع الخسائر التجارية الناجمة عن جميع المعاملات المالية أو الأعمال التجارية يتجاوز هذه المبالغ الفائضة.

الاعتبارات الخاصة لمختلف هياكل الأعمال التجارية

مُنتجو السوائب ومركبات الليزر المُفردة

وتتدفق الخسائر مباشرة إلى الاستمارة 1040، ولا يلزم أي تعويض منفصل عن الضرائب المفروضة على الكيانين، ولكن يجب أن تمتثلوا لقواعد ضريبة العمل الذاتي - الخسارة لا تعني ضريبة على القطاع الخاص، ولكن إذا كان لديك دخل آخر من العمالة الذاتية، فإن الخسارة تقلل من ذلك.

الشراكات

ويجب على الشركاء تتبع أساسهم الخارجي والمبالغ المعرضة للخطر، كما أن الخسائر التي يُخصص لها تجاوز الأساس معلّقة ومستمرة، كما يجب على الشراكات أن تخصص خسائر وفقا لاتفاق الشراكة، الذي يجب أن يكون له أثر اقتصادي كبير، وقد يفرض نظام الإبلاغ المالي الدولي قيوداً على أساس المخاطر، وبالنسبة للشراكات مع شركاء متعددين، قد تختلف حالة كل شريك.

S Corporations

ويجب على أصحاب الأسهم أن يزيدوا من أساسهم من الدخل والمساهمات، ثم يخفضون من التوزيعات والخسائر، ولا تُخصم الخسائر التي تتجاوز أساس الأسهم إلا إلى أساس الدين (إذا قدم حاملو الأسهم قروضا مباشرة إلى الشركة)، وتمضي الخسائر المتوقعة إلى أجل غير مسمى، ويكتسي ترتيب التسويات الأساسية أهمية حاسمة: أول تخفيض في أساس الأسهم، ثم أساس الدين، وقد تؤدي مدفوعات الديون التي حدثت بعد خصم الخسارة إلى الاعتراف بالدخل بموجب قاعدة الاستحقاقات الضريبية)

جيم - الشركات

وتُحتجز الخسائر في الشركات داخل الشركة ولا يمكن استخدامها إلا للتعويض عن إيرادات الشركات في المستقبل (أو ما قبلها، إذا سمح لها النقل بالإنعاش)، ولا يمكن لأصحاب الأسهم أن يقتطعوا خسائر الشركات، وهذا الهيكل أقل ملاءمة لتجاوز الخسائر، غير أن الشركات قد تكون قادرة على استخدام معاملات غير مباشرة بقدر أكبر من المرونة إذا كانت تتوقع تحقيق أرباح في المستقبل.

Consult a Tax Professional

وتشمل المعاملة الضريبية لخسائر الأعمال التفاعل المعقد بين القواعد: الأساس، النشاط السلبي، الخسارة في الأعمال التجارية، الخسائر في الأرواح، والخسائر في الهوايات، والأكثر.

  • اختيار أفضل طريقة لمعالجة الخسائر (مثلاً، ما إذا كان ينبغي اختيار التخلي عن حركة عدم الانحياز من أجل نقلها فقط).
  • ضمان الامتثال لقواعد فقدان النشاط السلبي، خاصة إذا كان لديك أنشطة متعددة أو عقارات الإيجار.
  • إعداد الاستمارة 1045 أو التعديلات المتعلقة بعائدات غير ملاحظ عند الاقتضاء.
  • Advise on business structure changes that might improve loss utilization (e.g., converting from C corp to S corp or LLC).
  • المساعدة في تقديم إقرارات الإعادة الضريبية للدولة، حيث أن الولايات قد تكون لديها قواعد مختلفة من القانون الوطني - وبعض الولايات لا تتوافق مع المعاملة الاتحادية غير القانونية.
  • خطة للمدفوعات الضريبية المقدرة في السنوات المقبلة التي يمكن تحقيق الربحية لتجنب العقوبات.

The IRS provides a directory of tax professionals at IRS Directory of Federal Tax Return Preparers. Additionally, the ]American Institute of CPAs offers a finder tool.

البقاء على علم بتغييرات قانون الضرائب

وتخضع القوانين الضريبية التي تؤثر على الخسائر التجارية للتغييرات المتكررة، إذ أن التشريعات الأخيرة، بما فيها قانون التجارة الدولية (2017) وقانون تدابير الإنقاذ الأمريكية (2021)، قد تغيرت إلى حد كبير قواعد عدم المساواة في المعاملة، والحدود المفرطة في الخسائر التجارية، وأحكام الاسترداد، ويمكن أن تعدل أو تمدد الفواتير الضريبية المقبلة هذه الأحكام، كما أن القيد الفرعي للتعديلات الضريبية التي تجريها دائرة الاستخبارات المالية الدولية، على النحو التالي:

خاتمة

إن إعداد الضرائب بعد فقدان الأعمال التجارية هو فرصة للتقليل من مسؤوليتها الضريبية بصورة استراتيجية عن طريق تعويض الدخل الآخر والدفع بخسائر غير مستخدمة، غير أن ذلك يتطلب توثيقا دقيقا، وفهما شاملا للقيود المنطبقة (الضرائب، والخطر، والفقدان المفرط للأعمال التجارية)، والشكل الصحيح لهيكل أعمالكم التجارية، والاستفادة من جميع التخفيضات المسموح بها، ولكن تجنبا لإخضاع نظام الإبلاغ المالي الدولي في المستقبل عن طريق المطالبة بخسائر مالية غير قابلة للإثبات بعد سنة دون إثبات دافع ضريبي.