فإفلاس الإفلاس يُعتبر أمراً مُضللاً بما فيه الكفاية دون زيادة تعقيد الديون الضريبية، إذ يفترض العديد من الأفراد وأصحاب الأعمال التجارية أن تقديم طلبات الإفلاس يُلغي الجدول الزمني لجميع الديون، بما في ذلك ما يدينون به للسلطات الضريبية، ولكن الواقع أكثر دقة، وتُعامل الديون الضريبية بتدقيق خاص بموجب قانون الإفلاس، وقد يعني سوء التصرف أن تُصرف بعض الضرائب أو تُبقي أسوأ.

فهم الديون الضريبية وتصنيفها في مجال الإفلاس

وقبل التخلّص من استراتيجيات الإفلاس، من الضروري فهم ما يشكل ديناً ضريبياً وكيف يصنفه قانون الإفلاس.() وتنشأ الديون الضريبية من الضرائب الاتحادية أو الحكومية أو المحلية غير المدفوعة، بما في ذلك الضرائب على الدخل، وضرائب المبيعات، وضرائب العمل.() كما أن العقوبات والفوائد المرتبطة بالمسؤولية الضريبية الأساسية تشكل جزءاً من الديون.() ويفصل قانون الإفلاس الضرائبي بين فئتين عامتين:()

الديون الضريبية ذات الأولوية

والديون الضريبية ذات الأولوية هي تلك التي تتلقى معاملة خاصة في الإفلاس، بمعنى أنها يجب أن تدفع بالكامل قبل أن يتلقى الدائنون غير المضمونون أي شيء، وتشمل هذه الديون ما يلي:

  • Income taxes] that became due within three years before the bankruptcy filing date (the "three-year rule").
  • Taxes assessed] within 240 days before filing (the "240-day rule").
  • Taxes for which a return was due] but not filed within two years of the bankruptcy date (the "two-year rule").
  • Trust fund taxes] (مثلاً، العامل الذي يحتجز الضرائب والتبرعات المقدمة من وزارة الضمان الاجتماعي) - وهي تقريباً لا يمكن صرفها أبداً.
  • Taxes associated with a fraudulent return] or willful evasion — fully nondischargeable.

الديون الضريبية غير المتعلقة بالأولوية

والديون الضريبية غير ذات الأولوية هي تلك التي تستوفي معايير التصريف بموجب قانون الإفلاس، وهي عموما ضرائب على الدخل هي:

  • أكثر من ثلاث سنوات (من تاريخ العودة).
  • وقد تم إيداعها قبل أكثر من عامين من تقديم إفلاس.
  • وقد تم تقييمها قبل تقديم الإقرار بأكثر من 240 يوما.
  • غير مرتبط بالاحتيال أو التهرب الرادع.
  • وفي حالة العودة التي لم تكن مزورة ولم يتصرف دافع الضرائب بإرادة للتهرب من الضرائب.

كما يمكن أن تُنفَّذ العقوبات والفوائد على الديون الضريبية غير المتعلقة بالأولوية إذا ما كانت الضريبة الأساسية قابلة للتصريف، رغم أن قواعد منفصلة تنطبق على العقوبات التي تُفرض على الغير مقابل التعويض، ففهم هذه التميزات في وقت مبكر أمر حاسم لأن محاولة الوفاء بدين ضريبي غير مؤهل يمكن أن تؤدي إلى حرمان من التصريف أو حتى إلى إجراء خصم من جانب مصلحة الضرائب.

أنواع الإفلاس وأثرها على الديون الضريبية

والفصل الثالث الأكثر شيوعاً للأفراد والأعمال التجارية هو الفصل 7، والفصل 13، والفصل 11: يقدم كل فصل آليات مختلفة لمعالجة الديون الضريبية، وتعتمد النتيجة اعتماداً كبيراً على نوع الضرائب المستحقة وسنها.

الفصل 7 - الإفلاس والضرائب

الفصل 7، المعروف أيضا باسم " الإفلاس التصفية " ، يسمح للأفراد بتصريف معظم الديون غير المضمونة مقابل بيع الأصول غير المفرغة لسداد ديون الدائنين، ولكي تسدد الديون الضريبية في الفصل 7، يجب عليهم استيفاء القاعدة الصارمة 3-240:

  • Three-year rule:] The tax return must have been due (including extensions) at least three years before the bankruptcy filing date. For example, if you file for bankruptcy in January 2025, the tax year 2021 (due April 15, 2022) is more than three years old and potentially dischargeable.
  • Two-year rule:] The actual tax return must have been filed at least two years before the bankruptcy date. Filing late resets this hour. If you filed a 2020 return in March 2023, you must wait until March 2025 before that tax can be considered dischargeable.
  • 240-يوم القاعدة: ] The tax must have been assessed by the IRS at least 240 days before filing. Assessment typically occurs when the IRS processes your return or after an audit. If the IRS assessed the tax within 240 days, it is a priority debt.

وحتى إذا استوفيت جميع الشروط، فإن الفصل 7 لا يلغي الضرائب، فالكذب هو مصلحة في الملكية يمكن أن تنجو من الإفلاس، بمعنى أن مصلحة الضرائب لا تزال قادرة على إنفاذ الكذب على أصولك بعد صرفها، ولكن المسؤولية الشخصية قد انتهت - ولا يجوز للدائرة أن تجمع من الأجور أو الحسابات المصرفية في المستقبل، ولكنها يمكن أن تصادر الممتلكات التي كانت خاضعة للكذب قبل الإفلاس.

الفصل 13 - الإفلاس والدين الضريبي

الفصل 13 هو إفلاس إعادة تنظيم للأفراد ذوي الدخل العادي، ويتيح للمدينين اقتراح خطة سداد تمتد من ثلاث إلى خمس سنوات، وتعالج الديون الضريبية بمزيد من المرونة في الفصل 13:

  • Priority tax debts (income taxes less than three years old, salaries taxes, etc.) must be paid in full through the plan. The indebted receives no interest on these payments if paid within 60 months, but the IRS may add interest and penalties outside the plan if not paid promptly.
  • Non-priority tax debts (older income taxes meeting the discharge criteria) can be discharged at the end of the plan, similar to Chapter 7. However, they are often treated as general unsecured claims, meaning they may receive only a fraction of what is indebted if the plan pays less than 100%.
  • Tax liens] can be stripped or paid through the plan, depending on lien priority and property value. Chapter 13 often provides a way to remedy tax delinquencies without triggering foreclosure or levy.

ومن الميزات الرئيسية للفصل ١٣ أن الإقامة التلقائية أوسع نطاقا ويمكن أن توقف فرض رسوم على نظام الإبلاغ عن الضرائب والمضبوطات أكثر فعالية من الفصل ٧ )الذي لا يوفر سوى وقف مؤقت(، وبالإضافة إلى ذلك، فإن الفصل ١٣ يسمح للمدينين بدفع ديون ضريبية غير قابلة للصرف بمرور الوقت، دون فائدة أو عقوبات في كثير من الأحيان إذا ما تم تنظيمها بعناية، ومع ذلك، يجب على المدين أن يواصل تقديم ودفع الضرائب الحالية خلال فترة الخطة - فإن عدم القيام بذلك يمكن أن يؤدي إلى فصل الخطة.

الفصل 11: الإفلاس والدين الضريبي

ويستخدم الفصل ١١ أساسا من قبل الشركات والأفراد ذوي الدخل المرتفع، وهو يوفر قدرا أكبر من المرونة ولكنه يزيد أيضا من التعقيد والتكلفة، وتعالج الديون الضريبية في الفصل ١١ على نحو مماثل للفصل ١٣: ويجب دفع الضرائب ذات الأولوية بالكامل في غضون خمس سنوات )ما لم توافق مصلحة الضرائب على غير ذلك(، كما أن الضرائب غير ذات الأولوية يمكن أن تسدد، وتواجه الشركات قواعد أشد صرامة - لا يمكن صرف ضرائب الشركات في الفصل ١١ )باستثناء الضرائب على الدخل الأكبر سنا التي تستوفي القاعدة الضريبية ٣-٢٤٠(.

The Automatic Stay and Its Limitations for Tax Debts

ويتسبب الإفلاس فورا في وقف تلقائي، يحظر على الدائنين اتخاذ معظم إجراءات التحصيل، بما في ذلك مصلحة الضرائب الدولية وسلطات الضرائب الحكومية، ويتوقف وقف سداد الأجور، والرسوم المصرفية، والمصادرات العقارية، والرسائل المطلوبة، غير أن هناك استثناءات هامة من الديون الضريبية:

  • قد لا يزال نظام الإبلاغ المالي الدولي يصدر إشعاراً بالعجز أو يجري مراجعة خلال الإفلاس.
  • ولا ينطبق هذا الوقف على إنشاء أو استكمال ملازمة ضريبية (إذا نشأت الكذبة عن تقييم مسبق).
  • ويمكن للدائرة أن تقدم دليلاً على المطالبة وأن تشارك في قضية الإفلاس.
  • وبعد تفريغ الديون، ترفع هذه الإجازات تلقائياً، ولكن يمكن للدائرة أن تستأنف فوراً تحصيل الضرائب غير المشطوبة.

ويجب أن يكون المُدينون على علم أيضاً بأن الإقامة التلقائية غير دائمة، وإذا ما رُفضت قضية الإفلاس (مثلاً لعدم تقديم الوثائق المطلوبة)، فإن نهاية الإقامة، ويمكن للدائرة أن تستأنف جمعها بالكامل، وبالتالي فإن الحفاظ على الامتثال أثناء الإفلاس أمر أساسي.

استراتيجيات إدارة الديون الضريبية قبل الإفلاس وأثناءه وبعده

التخطيط الاستباقي يمكن أن يفرق بين الإفلاس الناجح الذي يعالج الديون الضريبية و الذي يتركك تسوء، وهنا الاستراتيجيات الرئيسية التي تنظمها المرحلة.

التخطيط السابق للتمويل

  • File all past-due tax returns.] This is non-negotiable. The bankruptcy court requires that you be current on all tax filings before discharge (Chapter 7) or confirmation (Chapter 13). Filing late returns resets the two-year rule, so it is better to file early to start the clock.
  • Pay what you can afford] toward current taxes to reduce priority debt exposure. Avoid using credit cards to pay taxes - those debts may be nondischargeable as well.
  • Request a collection due process (CDP) hearing] if the IRS has filed a lien or intends to levy. This can buy time and potentially lead to an installment agreement before filing.
  • Consult with a tax professional] to determine which taxes are dischargeable and which are not. An experienced CPA or tax attorney can compute the exact "lookback" dates and identify any fraud or evasion issues.

خلال الإفلاس

  • ] أن تُسجل جميع الديون الضريبية بدقة في جداول الإفلاس الخاصة بك، وعدم إدراج دين ما يمكن أن يمنع صرفه، وأن تزود دائرة الضرائب الدولية بنسخ من التماسك وجداولك لضمان تقديم أدلة صحيحة على المطالبة.
  • ] [يجوز أن تُبطل المطالبات الضريبية غير الدقيقة إذا تجاوزت مصلحة الضرائب الدولية العقوبات أو الفوائد، ولك الحق في الطعن في المبلغ داخل عملية الإفلاس.
  • Work with the trustee] to ensure that priority tax payments are made on time through the plan (in Chapter 13) or from assets (in Chapter 7).
  • Avoid incurring new tax debt] during the bankruptcy period. In Chapter 13, you must remain current on post-petition taxes; in Chapter 7, post-petition taxes are not discharged and become a new liability.

خيارات ما بعد الإفلاس للديون الضريبية الباقية

إذا نجت بعض الديون الضريبية من الإفلاس (مثل الضرائب على الصناديق الاستئمانية أو الضرائب التي تقل عن ثلاث سنوات) ما زال لديك خيارات خارج الإفلاس:

  • Installment Agreement:] The IRS will usually offer a streamlined installment plan for debts up to $50,000, even after bankruptcy. Bankruptcy does not exclude a new agreement.
  • بعد الإفلاس، قد تأهل منظمة المؤتمر الإسلامي لتسوية الديون الضريبية المتبقية بأقل من المبلغ الكامل، خاصة إذا لم تتحسن ظروفك المالية، لكن الإفلاس في الديون الأخرى لا يجعلك مؤهلة تلقائياً، ويجب أن تظل مستوفياً لمعايير تحصيل الضرائب التي وضعتها دائرة الضرائب الدولية.
  • Currently Not Collectible (CNC) Status:] If you have no disposable income and minimal assets, the IRS may temporarily place your account in CNC status, halting collection until your financial situation improves.

الاعتبارات الهامة والخريفات

الضرائب والإفلاس

وفي كثير من الأحيان، فإن فرض ضريبة سُجلت بشكل سليم قبل الإفلاس سيبقى قائماً، وفي الفصل 7، يظل الوصي على الممتلكات، ويمكن للدائرة إنفاذه بعد التصريف، وفي الفصل 13، يجوز دفع الوصية من خلال الخطة، ولكن إذا كانت قيمة الممتلكات أقل من قيمة المكبّلة، فإن حكم " التجريد " يمكن أن يقلل من قيمة الممتلكات بالنسبة لأجزاء غير مضمونة.

Fraud and Willful Evasion

ولا يمكن أبدا الوفاء بديون الضرائب الناشئة عن عمليات الاحتيال أو التهرب من الضرائب الرادعة، وكثيرا ما يدقق نظام الإبلاغ المالي الدولي الخصوم الضريبية الكبيرة أو غير المبررة، وقد يقدم إجراء خصمي لحرمان سداد تلك الديون، والصدق في تقديم الإقرارات هو الأهم - لا يحاول إخفاء الأصول أو عدم تحديد الدخل الأدنى في جداول الإفلاس الخاصة بك.

State vs. Federal Tax Debts

الديون الضريبية للدولة تعامل على نحو مماثل للضرائب الاتحادية بموجب قانون الإفلاس لكن كل ولاية لديها قوانينها الخاصة بالتصنيف والتحصيل وبعض الولايات لديها فترات أطول للتسريح

دور المهنيين

ويتطلب تخفيف الديون الضريبية في الإفلاس على حد سواء مستشاري الإفلاس والخبرة الضريبية، ويعالج محامي الإفلاس إجراءات المحكمة، بينما يمكن للمهنيين في مجال الضرائب (الوكيل المسجل، وكالة حماية البيئة، أو المدعي العام للضرائب) حساب إمكانية صرف ضرائب محددة، والتفاوض مع دائرة الضرائب قبل الإفلاس وبعده، وضمان تقديم جميع العائدات على النحو الصحيح، ويستفيد الكثير من الناس من توظيف شركة تقدم مجالات الممارسة.

خاتمة

ولا يتعين على الديون الضريبية أن تلغي بداية بداية جديدة في الإفلاس، ولكنها تتطلب تخطيطا دقيقا وفهما للقواعد المعقدة التي تحكم معاملتها، ومن خلال تصنيف ديونك الضريبية على النحو المناسب، واختيار الفصل الصحيح للإفلاس، والعمل مع المهنيين ذوي المعرفة، يمكن أن تضاعف احتمال دفع ضرائب الدخل الأكبر، مع وضع خطة قابلة للادارة للدفع من أجل الالتزامات الضريبية ذات الأولوية.