فهم عملية الطعون المقدمة من جهات مصلحة الضرائب

ولدى دائرة الإيرادات الداخلية عملية استئناف إدارية منظمة تسمح لدافعي الضرائب بالطعن في القرارات التي اتخذت خلال مراجعة الحسابات أو إجراءات التحصيل أو أي قرار ضريبي آخر، وعندما تتلقى إشعاراً من دائرة الإيرادات الدولية يفرض ضرائب إضافية أو عقوبات أو كذباً، يحق لك أن تطعن في هذا القرار قبل دفع المبلغ بالكامل، ويعمل مكتب الطعون التابع للدائرة بصورة مستقلة عن شعبة الامتثال والتحصيل، مما يعني أن موظف الطعون المكلف بقضيتكم لم يُقيِّم المنظور الأصلي.

هذا الاستقلال هو حجر الزاوية في نظام الطعون، وهو يوفر لدافعي الضرائب بديلا فعالا من حيث التكلفة للتقاضي مع الحفاظ على الحكومة، والاهتمام بإدارة الضرائب العادلة، وسيستعرض موظف الاستئناف ملف قضيتك، وينظر في الأدلة التي تقدمها، ويتخذ قرارا استنادا إلى القانون والوقائع، وإذا توصلتم إلى اتفاق، فإن القضية مغلقة، وإذا لم تفعلوا، تحتفظون بحق متابعة نزاعكم في المحكمة الضريبية في الولايات المتحدة.

لماذا تصدر قرارات متنازعة

ولا يُعد كل إشعار من تقارير المراجعة الداخلية للحسابات نتيجة كاملة لمراجعة الحسابات، ومن بين المسببات المشتركة للنزاعات مراجعة للمراسلات التي تبطل الخصم، ومراجعة ميدانية تُعدّل الدخل، وفرض عقوبات ذات صلة بالدقة، أو تقديم إشعار بالضرائب الاتحادية، كما يمكن للدائرة أن تصدر إشعارا قانونيا بعدم الكفاءة، يُدعى في كثير من الأحيان خطابا مدته 90 يوما، يقيّم رسميا ضريبة إضافية ويمنحك فرصة محدودة لتقديم التماس إلى المحكمة الضريبية.

العمل في الخط النهائي

إن أكثر الأسباب شيوعاً للرفض هو عدم التقيد بالموعد النهائي، فمعظم إشعارات مصلحة الضرائب التي تمنح حقوق الاستئناف تسمح بثلاثين يوماً من تاريخ الإشعار بتقديم احتجاج رسمي، وفي بعض الحالات، مثل إشعار بعدم الكفاءة، يكون أمامكم 90 يوماً لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب، والتاريخ الذي يبدأ فيه الإشعار هو بداية الساعة، وإذا فوتت النافذة، يمكن للدائرة أن تقيم الضرائب وتبدأ إجراءات تحصيلها دون مزيد من فرصة المراجعة الإدارية.

ولحماية حقوقكم، حددوا الموعد النهائي المحدد في جدولكم فور تلقيكم الإشعار، وإذا ما احتجتم مزيدا من الوقت لجمع الوثائق أو التشاور مع مهني، تقدموا نداء في الوقت المناسب مع بيان أولي وتطلبوا تمديدا لتقديمه على نحو أكثر تفصيلا، وعموما يكون موظفو الاستئناف مستعدين لمنح تمديدات معقولة إذا ما تم الاتصال بوضوح قبل انقضاء الموعد النهائي، ولا تفترضوا أن الطلب الشفوي على الهاتف سيعلق الموعد النهائي، وتتابعوا كتابة وتحتفظوا برها.

ما يحدث إذا كنت تفوت الموعد النهائي

وإذا أغلقت نافذة الـ 30 يوماً أو 90 يوماً، فإن خياراتك ضيقة ولكنها لا تختفي تماماً، وقد تظل قادراً على طلب استئناف إذا أمكنك أن تظهر سبباً وجيهاً للتأخر، مثل المرض الخطير، أو الكارثة الطبيعية، أو سوء المعلومات من دائرة الهجرة الداخلية، وقرار قبول طلب استئناف متأخر، هو قرار تقديري، لذا يجب أن يكون تفسيرك مقنعاً وموثقاً، كبديل لذلك، يمكنك دفع الضرائب، ثم المطالبة باسترداد الأموال.

بناء قضية استئنافك

ويُستند إلى طلب فعال على أساس الأدلة والأسباب القانونية، وليس العاطفة أو الخلاف العام، ويفترض نظام المراجعة الداخلية للحسابات أن قراره صحيح ما لم تقدم وثائق محددة وتستشهد بقانون أو لوائح ضريبية قابلة للتطبيق، بدءاً من جمع كل وثيقة تدعم موقفكم، ويشمل ذلك الإيصالات، والبيانات المصرفية، والعقود، والفواتير، وسجلات المسافات، وأي مراسلات مع مصلحة الضرائب أثناء مرحلة مراجعة الحسابات أو مرحلة التحصيل، وإذا كان النزاع ينطوي على خصم، فإن الإيرادات اللازمة هي بيان النفقات.

ثم استعراض الأجزاء ذات الصلة من قانون الإيرادات الداخلية، أو لوائح الخزانة، أو لوائح الإيرادات التي تنطبق على وضعكم، كثيرا ما يشير إخطار دائرة الهجرة الدولية إلى المواد المحددة المستخدمة في إجراء التعديل، واستخدام تلك الإشارات كنقطة بداية، ولا حاجة إلى أن تكون محاميا ضريبيا لتقديم حجة قانونية، ولكن يجب أن تكون قادرا على شرح الطريقة التي يدعم بها القانون موقفكم، إذا لم تكن هيئة المراجعة الداخلية للحسابات قد اكتفت بدليل واضح.

كتابة نداءك

أما الوثيقة الرسمية التي تقدمونها لبدء عملية الاستئناف فتسمى احتجاجاً، ويمكن أن تستخدم الاستمارة 12203 (بدون 000 25 دولار في الضرائب والعقوبات والفوائد) التي هي أكثر بساطة طلب استئناف، وبالنسبة للحالات التي تتجاوز تلك العتبة، يتطلب نظام المراجعة الداخلية للحسابات احتجاجاً كتابياً يتضمن اسمك وعنوانك ورقم هوية دافعي الضرائب؛ وبياناً تودون الطعن فيه؛ وتاريخ ورقم الإشارة في الإشعار الذي تطعنون فيه؛

(ب) أن تُبقي الاحتجاجات موجزة ولكن شاملة، وأن تُضمّن تفاصيل كافية لإعطاء ضابط الاستئناف صورة كاملة عن حجتك، ولكن دون أن تكون له خلفية أو لغة عاطفية غير ضرورية، وأن تستخدم الفقرات المرقمة والمفصلة عن الوقائع والقانون والحجج، وأن تُرفق نسخاً من وثائقكم الداعمة، وليس أصلياً، وأن تُنشئ دائرة المراجعة الداخلية للحسابات ملفاً للدعوى يتضمن احتجاجكم وملف المراجعة أو الملف الأصلي.

مؤتمر الطعون

وبمجرد قبول احتجاجكم، سيحدد فريق المراجعة الداخلية للحسابات موعداً للاستئناف، ويمكن عقد هذا المؤتمر بالهواتف أو بالفيديو أو شخصياً في مكتب الطعون المحلي، وتعقد معظم المؤتمرات بالهواتف، مما يوفر الوقت ونفقات السفر، وسيتصل بك أو بممثلكم لتحديد موعد، وقبل المؤتمر، ينبغي أن تعدوا موجزاً لأشد حججكم وأن تكونوا على استعداد للإجابة على الأسئلة المتعلقة بالأدلة التي قدمتموها، وليس هناك دليل رسمي.

وخلال المؤتمر، سيشرح موظف الاستئناف موقف دائرة الهجرة الدولية ويطلب إليكم شرح خلافكم، وهذه هي فرصتكم لإبراز الوثائق الأكثر إقناعاً وتوضيح السبب في أن قرار دائرة الهجرة واللاجئين الأصلي غير صحيح، ويمكن للموظف أن يطرح أسئلة ويثير أيضاً مسائل لم تنظروا فيها، وأن يكون صادقاً ومباشراً، وإذا لم يكن لديكم وثيقة تدعم ادعاء معين، وأن يقولوا ذلك بدلاً من محاولة التصفيق، فربما يكون هناك آلاف من الموظفين ذوي الخبرة.

النتائج المحتملة للمؤتمر

وبعد المؤتمر، سيصدر موظف الاستئناف قراراً، وهناك عدة نتائج ممكنة، ويمكن للموظف أن يوافق على موقفه بالكامل، وأن يبطل قرار مصلحة الضرائب، وهذا هو النتيجة المثالية، ويمكن للموظف أن يوافق جزئياً على تخفيض مبلغ الضرائب أو العقوبات، دون إلغائها كلياً، ويمكن للموظف أيضاً أن يحافظ على التصميم الأصلي، أي أن يفقد، وإذا ما احترم الموظف القرار، فسوف يتلقى إخطاراً نهائياً بالتصميم أو إشعاراً بالعجز الذي يمنحك الحق.

الاستراتيجيات العملية لنداء قوي

فبخلاف ميكانيكية تقديم احتجاجات وحضور مؤتمر، هناك استراتيجيات عملية تزيد من احتمالات نجاحك، أولها واقعي فيما يمكن إثباته، وإذا ما ادعيت خصماً من مكتب الاستقبال، ولكن ليس لديك خطة أرضية أو أي سجلات لاستخدام الأعمال التجارية الحصرية، فمن المرجح أن يحافظ موظف الاستئناف على الحرمان، وأن يركز على المسائل التي تملك فيها وثائق قوية وسلطة قانونية واضحة، وأن تضعف القضايا إذا ما غطت قضيتك العامة.

وثمة استراتيجية هامة أخرى تتمثل في البقاء مهنيا في كل تفاعل، إذ أن ضابط الاستئناف هو إنسان يتعامل مع عدد كبير من القضايا، ومن شأن اتباع نهج محترم ومنظم وتعاوني أن يجعل الضابط أكثر استعدادا للعمل معك، ومن شأن السلوك العدواني أو المواجه أو العدائي أن يجعل العملية أصعب وأن يحد من عدد الموظفين الذين يتعاملون مع قضاياهم، ومن الرغبة في النظر في خيارات التسوية، واستخدام الأسئلة التي لا يتفق عليها الموظف، والاسم الذي يجيب على الفور على الطلبات، وأن يكون كذلك.

(ب) أن تحتفظ بسجل مكتوب لجميع الرسائل مع مصلحة الضرائب، وأن تسجل تاريخ وتوقيت المكالمات الهاتفية، واسم الشخص الذي تحدثت معه، وموجز لما جرى مناقشته، وأن تحتفظ بنسخ من كل رسالة والبريد الإلكتروني، وأن تُرسل أو تتلقاها، وهذا الأثر الورقي لا يقدر بثمن إذا كان هناك نزاع حول ما قيل أو وعد به أثناء العملية، كما أنه يبين أيضاً لضابط الاستئناف أنك جاد ومنظم.

متى سيحضرون محترفاً إلى قضيتك

إن قرار توظيف موظف ضريبي يتوقف على تعقيد قضيتك والمبلغ المحتكم ومستوى راحتكم مع قانون الضرائب، وإذا كان نزاعكم ينطوي على قضية واحدة ذات وقائع مباشرة وأقل من 000 10 دولار في الضرائب، فقد تكونون قادرين على التعامل مع ذلك بنفسك باتباع الخطوات المحددة في هذا الدليل، وإذا كانت القضية تنطوي على مسائل متعددة، أو مبالغ كبيرة من الدولارات، أو عقوبات احتيال محتملة، أو مسائل قانونية معقدة مثل تطبيق قواعد فقدان النشاط السلبي أو الأحكام الضريبية الدولية.

ويمكن لمحامي الضرائب، أو محاسب عمومي معتمد، أو وكيل ملتحق متخصص في تمثيل مصلحة الضرائب الدولية، أن يعد احتجاجا مقنعا بدرجة أكبر، ويتوقع أن يقدم موظف الطعون طلباته، ويطرح الأسئلة ويتفاوض بفعالية نيابة عنك، وكثيرا ما تفوق تكلفة التمثيل مقدار الضرائب الموفرة، وسيوفر كثير من المهنيين مشاورة أولية بشأن دفع رسوم مسطحة لتقييم قضيتكم، ويعطيكم تقديرا لمجموع التكاليف.

ويمكنكم أن تجدوا ممثلا مؤهلا من خلال دليل أجهزة إعداد الضرائب الاتحادية مع وثائق التفويض والمؤهلات المختارة، أو من خلال منظمات مهنية مثل المعهد الأمريكي لوكالات تشجيع الاستثمار، وقسم الضرائب التابع لرابطة المحامين الأمريكية، أو الرابطة الوطنية للعميلات المقيدات، وأن تحققوا من الممثلين، وتستطلعوا خبراتهم في مجال الطعون قبل التوظيف.

خيارات تسوية المنازعات البديلة

إن عملية النداءات الموحدة ليست السبيل الوحيد لحلها، إذ تقدم دائرة الهجرة الدولية عدة برامج بديلة لتسوية المنازعات يمكن أن تنقذ الوقت وتخفف من حدة النزاع، ومن هذه البرامج تسوية المسار السريع، وهي متاحة للحالات التي تقع في شعبة الامتثال أو التحصيل ولكنها لم تُكلف بعد بالاستئناف، ويستخدم هذا البرنامج وسيطا لتيسير التوصل إلى حل في غضون 120 يوما، ومن المفيد بوجه خاص لدافعي الضرائب الذين يريدون تجنب عملية النداءات الكاملة والحصول على إجابة أسرع.

وثمة خيار آخر هو برنامج الوساطة في الاستئناف، المتاح في القضايا التي وصلت بالفعل إلى مرحلة من الجمود، ويساعد وسيط كلا الجانبين على استكشاف خيارات التسوية دون ضغط التقاضي، وهذا البرنامج طوعي ويتطلب موافقة دافعي الضرائب والدائرة، ويصلح الأمر عندما يتعلق النزاع بمسائل وقائعية بدلا من المسائل القانونية.

وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم قضايا كبيرة جدا، يقدم مرفق المراجعة الداخلية للحسابات التحكيم، وهو إجراء ملزم يتخذ فيه طرف ثالث محايد قرارا بأن يوافق كلا الجانبين على قبوله مقدما، ونادرا ما يستخدم التحكيم في المنازعات الضريبية الفردية، ولكنه متاح لبعض القضايا المتعلقة بالشراكات والشركات في إطار دائرة الأعمال التجارية الكبرى والشعبة الدولية، وإذا كنت تعتقد أن قضيتك قد تكون مؤهلة لعملية بديلة، فسأل ضابط الاستئناف أثناء اتصالك الأولي، ويمكن للموظف أن يشرح ما هي البرامج المتاحة وما إذا كانت متاحة.

ماذا ستفعل إذا تم رفض النداء

لا يمكن أن ينهي قرار الاستئناف غير المُناسب شجارك، ولك الحق في رفع قضيتك إلى المحكمة، وأكثر محفل للمنازعات الضريبية شيوعا هو محكمة الضرائب بالولايات المتحدة، التي تنظر في قضايا قبل أن تدفع الضريبة، ويجب أن تقدم التماسا في غضون 90 يوما من تلقي طلب العجز (150 يوما إذا كنت خارج الولايات المتحدة)، كما أن المحكمة الضريبية لديها إجراء مبسط بشأن القضايا التي تقل قيمتها عن 000 50 دولار، وهي إجراءات ضريبية صغيرة.

فكل محفل له مزايا وعيوب، والمحكمة الضريبية أكثر ملاءمة لدافعي الضرائب لأنكم لا تحتاجون إلى الدفع قبل تقديم الطلب، وتتيح المحكمة المحلية إمكانية محاكمة هيئة محلفين، قد تكون مفيدة إذا كانت قضيتكم تنطوي على مسألة حقيقة مفادها أن هيئة المحلفين قد تنظر إلى تعاطف، وتنظر محكمة المطالبات الاتحادية في القضايا ضد الحكومة الاتحادية ولديها خبرة متخصصة في المسائل الضريبية، وينبغي أن يستند اختياركم للمحكمتين إلى الأفضلية الضريبية في قضيتكم.

الاعتبارات النهائية لندائك

وترمي عملية الاستئناف التي يقدمها المعهد إلى حل المنازعات دون التقاضي، لكنها تتطلب مشاركة نشطة وإعدادا دقيقا، ويجب أن تقرأوا كل إخطار على نحو كامل، وأن تستجيبوا في غضون الموعد النهائي، وأن تدعموا حججكم بالأدلة والسلطة القانونية، ويمكن أن تستغرق العملية أي مكان من بضعة أشهر إلى أكثر من سنة، تبعا لتعقيد الحالة وعبء العمل في مكتب الطعون، والصمود أمر أساسي، ولكن أيضا هو الثبات.

وإذا لم تتمكن من التوصل إلى اتفاق في الاستئناف، فإن القضية ستعود إلى شعبة الامتثال أو التحصيل، مع تعليمات بالمضي قدما في التقييم والتحصيل، وفي هذه المرحلة يجب أن تقاضي أو تدفع، وإلغاء القرار النهائي سيفضي إلى فرض ضريبة ورسوم، مما قد يلحق الضرر بقيدك ويؤدي إلى استرجاع الأجور أو حجز الحساب المصرفي، ولا تدع العملية تتوقف، ولا تتفاوض على قرار في الاستئناف أو تعد للخطوة التالية في المحكمة.

وللمزيد من المعلومات المفصلة، يمكن أن تعيدوا النظر في الدليل الرسمي لدائرة المراجعة الداخلية للحسابات في عملية الطعون على الموقع الشبكي لدائرة المراجعة الداخلية للحسابات، كما يقدمون لمحة عامة شاملة عن حقوقكم في الاستئناف في النشر 5، وهي متاحة كمنخفضة مجانا، وإذا كانت قضيتكم تتضمن جلسة استماع بشأن الإجراءات القانونية الواجبة، ينبغي أن تقرأوا النشر 1660 لإجراءات محددة، وأخيرا، يمكن الاطلاع على فروع قانون الإيرادات الداخلية التي تنظم الطعون والاستعراض القضائي في الباب 26 من مدونة الولايات المتحدة، المتاحة عن طريق الحكومة.

الطعن في قرار مصلحة الضرائب ليس شيئاً يتطلع إليه معظم دافعي الضرائب، ولكن النظام يعمل إذا استخدمته بشكل صحيح، ومعرفة حقوقك، والوفاء بمهلك النهائية، وبناء قضية تعتمد على الحقائق والقانون، والنظر في المساعدة المهنية عندما تكون المخاطر عالية، وباتباع النهج الصحيح، يمكنك حل نزاعك الضريبي دون دفع أكثر مما تدين به ودون ضغوط على معركة قاعة المحكمة.