فهم الفصل 13 الإفلاس

أما الفصل 13، الذي كثيرا ما يسمى خطة المكسب للأجر، فهو عملية قانونية اتحادية تسمح للأفراد الذين لديهم دخل منتظم بإعادة تنظيم ديونهم واقتراح خطة سداد على مدى ثلاث سنوات وخمس سنوات، خلافا للفصل 7، الإفلاس الذي يتطلب تصفية الأصول غير المفرج عنها لسداد الديون، فإن الفصل 13 يسمح للمقدمين بالاحتفاظ بممتلكاتهم مع الإمساك بمدفوعات متأخرة، بما في ذلك الالتزامات الضريبية(25).

وتبدأ العملية بتقديم التماس إلى محكمة الإفلاس، التي تُحدث وقفاً تلقائياً يوقف معظم جهود تحصيل الضرائب، وملابس الأجور، والمكالمات الهاتفية، ويقترح الملف خطة سداد تفصيلية لكيفية استخدام الدخل المتاح لدفع الديون ذات الأولوية، والديون المضمونة، وجزء من الديون غير المضمونة، وتُعامل الديون الضريبية على أساس نوعها وعمرها الأساسي.

كيفية تصنيف الديون الضريبية في الفصل 13

ولا يعامل الدين الضريبي على قدم المساواة في قانون الإفلاس، ويقرر التصنيف ما إذا كان يجب دفع الدين بالكامل من خلال الخطة، أو يمكن صرفه في نهاية القضية، أو أن ينجو من الإفلاس كليا، والعوامل الرئيسية هي نوع الضرائب، عندما تنشأ المسؤولية الضريبية، وما إذا كان المدين قد قدم العائدات المطلوبة، ويعتبر فهم هذه الفئات أمرا أساسيا لوضع خطة عملية وتحقيق أقصى قدر من التخفيف المتاح.

الديون الضريبية ذات الأولوية

وتتلقى الديون الضريبية ذات الأولوية معاملة خاصة بموجب البند 507 (أ)(8) من الباب 11 من مدونة قوانين الولايات المتحدة، وتشمل هذه الضرائب على الدخل الاتحادي التي أصبحت مستحقة في غضون ثلاث سنوات قبل تاريخ الإفلاس، شريطة أن يكون المدين قد سدد عائدا عن تلك السنة، كما أن هذه المطالبات تشمل ضرائب على العمالة (مثل الضمان الاجتماعي والضرائب المفروضة على الموظفين) وضرائب على بعض المعاملات، والضرائب التي يتعين دفعها في إطار خطة التوزيع العام أو تحصيلها.

ووفقا للمبادئ التوجيهية لاسترداد الضرائب، لا يمكن الوفاء بالدين الضريبي ذي الأولوية في الفصل 13، غير أن فترة السداد تمتد على مدى عمر الخطة (من 36 إلى 60 شهرا) مما يتيح وسيلة يمكن إدارتها لتسوية الأرصدة الكبيرة، كما أن لدى السلطات الضريبية للدولة قواعد ذات أولوية مماثلة، على الرغم من أن فترة الاسترجاع قد تختلف حسب الدولة، ومن المهم تحديد الالتزامات الضريبية التي تستحق الأولوية بدقة، حيث أن سوء التصنيف يمكن أن يؤدي إلى تخطيط الرفض أو المسؤولية الضريبية غير المتوقعة بعد الإفلاس.

الديون الضريبية غير المتعلقة بالأولوية

أما الديون الضريبية غير ذات الأولوية فهي التزامات ضريبية على الدخل لا تستوفي معايير تحديد مركز الأولوية، وهي عموما ضرائب كان تاريخها المستحق (بما في ذلك التمديد) قبل أكثر من ثلاث سنوات من تاريخ إيداع الإقرار بالإفلاس، وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون مصلحة الضرائب قد قيّمت قيمة الضريبة قبل إيداعها بـ 240 يوما على الأقل، ويجب أن يكون المدين قد قدم عائدا ضريبيا صالحا لتلك السنة، وإذا ما تم الوفاء بهذه الشروط، فإن قيمة الديون العامة قد تكون

فالمعاملة غير المتعلقة بالأولوية مفيدة لأنها تقلل المبلغ الإجمالي الذي يجب على المدين أن يدفعه من خلال الخطة، مثلا إذا كان المدين مدينا بمبلغ 000 20 دولار في ضرائب الدخل القديمة، وتدفع الخطة للدائنين غير المضمونين عموما 10 في المائة، ولا يجوز دفع مبلغ 000 2 دولار فقط، ولا يجوز صرف المبلغ المتبقي وقدره 000 18 دولار، ولكن التوقيت الدقيق أمر حاسم: إذا كان المدين يُفدّر إفلاسا مبكرا جدا، فإن الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على الدخل غير المضمون.

الضرائب في الفصل 13

أما الفرضية الضريبية فهي مطالبة قانونية ضد ممتلكات المدين تنشأ عند تقييم الدين الضريبي وعدم دفعه، وبموجب قانون الإفلاس، يمكن للضرائب أن تنجو من الإفلاس حتى إذا كان الدين الأساسي قابلا للتصريف، لأن العوض يظل ملحقا بالملكية حتى تباع أو يفرج عن العوض، وفي الفصل 13، قد يكون بإمكان المرفأ أن يخلع ضريبة مالية إذا كان يعرقل الإعفاءات الضريبية.

وعلاوة على ذلك، يجوز للدائرة الدولية للضرائب أن تقدم إشعاراً بالضرائب الاتحادية قبل تقديم التماس الإفلاس، وعندما يكون الوقف التلقائي نافذاً، لا يجوز للدائرة إنفاذ الكذب عن طريق الحجز، ولكن الكذبة نفسها تظل صالحة، وعند الانتهاء من قضية الفصل 13، يجب على المدين أن يدفع للمتعاقد المضمون الجزء المضمون للإفراج عن المكبأ، ويقترح بعض الفصل 13 بيع الممتلكات للوفاء بملكية ضريبية، ولكن هذا هو مجرد مؤمن عليه.

شروط ملء الوثائق والإقامة الآلية

ومن الخطوات الأولى في قضية من قضايا الفصل 13 ضمان تقديم جميع العائدات الضريبية للسنوات الأربع السابقة لتاريخ تقديم الإقرارات، ويشترط قانون الإفلاس على المدين أن يقدم نسخا من العائدات الاتحادية وعائدات الولايات إلى الوصي، كما أن عدم تقديم الإقرارات المطلوبة يمكن أن يؤدي إلى فصل القضية، أما بالنسبة للديون الضريبية التي تخضع للسداد، فيجب أن تُسدد العائد قبل سنتين على الأقل من تاريخ الإفلاس (قاعدة " المدينة " ).

  • إشعار بالضرر وضبط الممتلكات
  • الثياب من الأجور
  • رسوم حساب مصرفي
  • المكالمات الهاتفية والرسائل التي تتطلب الدفع
  • الدعاوى المتعلقة بجمع الديون الضريبية

غير أن الوقف لا يمنع مصلحة الضرائب الدولية من مراجعة حسابات العائدات، أو إصدار إشعار بعدم الكفاءة، أو طلب معلومات ضريبية، كما أنه لا يوقف تقييم العقوبات والفوائد على الضرائب غير المدفوعة لفترات قبل تقديم الإقرارات، وإن كانت هذه المبالغ مدرجة في المطالبة المتعلقة بالخطة، ولا يزال الوقف التلقائي ساريا إلى حين فصل القضية أو إلغائها، ولكن يجوز للدائرة أو الوكالة الضريبية الحكومية أن تطلب تخفيف عبء العمل من أجل إنفاذ الالتزامات الضريبية أو عدم التقيد بالإجراءات الأخرى.

ضمان تقديم الضرائب

وقبل تقديم الفصل 13، يجب على المدين أن يقدم جميع العائدات الضريبية المهجورة، وهذا أمر لا يمكن التفاوض بشأنه، ويطالب الوصي بتقديم أدلة تثبت عدم وجود عمليات إعادة، ويجوز للمحكمة أن تلغي القضية أو تحولها إلى الفصل 7، وحتى إذا لم يتمكن المدين من دفع الضرائب المستحقة عليه، فإن إيداع المطالبة في وقت متأخر يبدأ في فترة الأولوية، وفترة الاقتطاع من دفع التعويضات لمدة 240 يوماً لمعاملة غير الأولوية.

جهود الإقامة المؤقتة وجمعية أجهزة الاستخبارات

والإقامة التلقائية هي واحدة من أقوى الأدوات في مجال الإفلاس، مما يعطي المدينين إعفاء فوريا من مضايقة الدائنين، وبالنسبة للديون الضريبية، فإن وقف أي بيع ضريبي معلق، أو حجز الأصول، أو فرض ضريبة على الأجور، غير أن هناك استثناءات هامة: فقد يظل يجوز للدائرة إصدار إشعار بعدم الكفاءة، ولا ينطبق الوقف على الإجراءات الجنائية المتعلقة بالتهرب الضريبي أو عدم تقديم أي إقرار.

استراتيجيات إدارة الديون الضريبية

ويتطلب التعامل بنجاح مع الديون الضريبية في إطار خطة الفصل 13 استراتيجيات استباقية، فيما يلي النهج الرئيسية التي يمكن أن يتخذها المدينون، بتوجيه من المهنيين.

العمل مع المدعي العام لشؤون الإفلاس والموظف الفني المعني بالضرائب

فالقانون الضريبي يتداخل مع الإفلاس بطرق معقدة، إذ يمكن لمحامي الإفلاس الذي يفهم المسائل الضريبية أن يكون قيما، ويمكن أن يساعد على تصنيف الديون بشكل صحيح، وأن يقترح خطة تفي بالمتطلبات ذات الأولوية، وأن يتفاوض مع السلطات الضريبية، ويمكن أن يعد موظفون مستقلون من الفئة الفنية (الموظفون المقيدون) عائدات دقيقة، وأن يحسبوا المبالغ المستحقة لهم، وأن يمثلوا المدين قبل استرداد الضرائب المستحقة على حساب الدخل.

وبالنسبة للمدينين الذين يُعتبرون أنفسهم عرضة للمخاطر، لأن سوء تصنيف الديون الضريبية يمكن أن يؤدي إلى بقاءها بعد الإفلاس، وتحتفظ شعبة الضرائب التابعة لوزارة العدل بالولايات المتحدة بتوجيه بشأن تحصيل الضرائب في الإفلاس، ولكن التمثيل القانوني يُنص عليه بشدة، وكنقطة انطلاق، تشير إلى صفحة الإفلاس IRS Bankruptcy page ] للحصول على معلومات رسمية.

التفاوض مع السلطات الضريبية

وعلى الرغم من أن الوقف التلقائي للسداد يتوقف عن تحصيله، فإن المدينين لا يزالون يتفاوضون مع مصلحة الضرائب الدولية ووكالات الضرائب الحكومية، وبعض السلطات الضريبية مستعدة للدخول في عرض في نظام التعويض الذي يمكن إدراجه في خطة الإفلاس، وإذا قبل تقديم الإقرار، يصبح المبلغ المخفض هو المطالبة المسموح به، وإذا ما طلب المدين إذنا من الجهة الاستئمانية بتقديم العرض، فإن الخيار الآخر هو اتفاق للضرائب على أساس النفقة.

أولويات المدفوعات في الخطة

وعند وضع خطة الفصل 13، يجب على المدين أن يخصص دخلا قابلا للتداول لمختلف فئات الدائنين، وتدفع الديون الضريبية ذات الأولوية بالكامل قبل أي توزيع على الدائنين غير المضمونين عموما، ويجب أن تنص الخطة على دفع مطالبات ضريبية ذات أولوية كاملة ما لم توافق الهيئة الضريبية على خلاف ذلك، ويجب على المدين أن يؤكد أن جميع الضرائب ذات الأولوية كثيرا ما تُحسب، وينبغي للمدين أن يضع هذه المدفوعات في أولوياته لتجنب الفصل أو تخفيف عبء الديون الضريبية.

استخدام المبالغ المردودة من الضرائب بصورة استراتيجية

وفي إطار خطة الفصل 13، يمكن أن تصبح المبالغ التي يستردها المدين من الضرائب عادة ممتلكات للممتلكات، ويجب أن تُنقل إلى المؤمن عليه ما لم ينطبق الإعفاء، إذ أن خططا كثيرة تقتضي أن تُعاد جميع المبالغ الضريبية التي تتجاوز مبلغا معينا (مثلا 000 1 دولار) إلى المؤمن عليه لتسريع المدفوعات إلى الدائنين، أما بالنسبة للديون الضريبية، فيمكن أن يكون ذلك مفيدا:

احتمال إلغاء الديون الضريبية

ومن أكثر السمات جاذبية للفصل ١٣ إمكانية دفع ضرائب معينة على الدخل في نهاية الخطة، ويمكن صرف الديون الضريبية إذا استوفت المعايير الصارمة المنصوص عليها في الفقرة ٥٢٣ )أ( )١( من الباب ١١ من مدونة قوانين الولايات المتحدة، التي تشير إلى المادة ٥٠٧ )أ( )٨( من أجل تحديد مركز الأولوية، ولكي يمكن الوفاء بالدين الضريبي يجب أن يكون غير ذي أولوية، كما يجب أن يفي بالقاعدة " ٣-٠ " ، القاعدة ٢ من المادة ١ من المادة ٣-١ من النظام الأساسي.

القاعدة 3-2-1

  • Three-year rule:] The due date of the tax return (including extensions) must have been at least three years before the bankruptcy filing date.
  • Two-year rule:] The tax return must have actually filed at least two years before the bankruptcy filing date.
  • 240-يوم القاعدة: ] The tax must have been assessed at least 240 days before the bankruptcy filing, or the assessment must have been suspended due to an offer in compromise or other forbearance during the 240-day period.

وبالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أن تكون الديون الضريبية هي العائد الاحتيالي أو التهرب المتعمد، كما أن الضرائب لا يمكن أن تستند إلى " مؤسسة فرعية للعودة " التي قدمتها دائرة المراجعة الداخلية للحسابات؛ ويجب أن يكون المدين قد قدم عائدا ضريبيا، وأن تنطبق هذه القواعد على السنة الضريبية المحددة قيد البحث، وعلى سبيل المثال، يمكن أن تُسدد ضرائب الدخل لعام 2019 (التي كانت مستحقة في 15 نيسان/أبريل 2020، مع تمديد الفترة من 15 إلى 2020)

شروط الإبعاد

وحتى إذا كان الدين الضريبي يفي بالاختبار 3-2-1، يجب على المحكمة أن تؤكد أن المدين قد أكمل جميع مدفوعات الخطة، ويجب أيضا أن يكون المدين قد قدم جميع الملفات الضريبية المطلوبة أثناء القضية، وإذا لم يدفع المدين مبلغا ضريبيا يستحقه خلال الخطة (مثلا، المسؤولية الضريبية بعد التكرار)، لا يمكن إكمال الخطة، كما أن التصريف لا يؤثر على الخصوم الضريبية:

خاتمة

(أ) معالجة الديون الضريبية خلال الفصل 13، إجراءات الإفلاس تتطلب فهماً شاملاً للتصنيف الضريبي، والتزامات الإيداع، والتخطيط الاستراتيجي؛ ويجب دفع ضرائب الأولوية بالكامل، في حين يمكن سداد الضرائب غير ذات الأولوية إذا استوفيت القواعد الزمنية الصارمة؛ وتوفر الإقامة التلقائية إعفاء فورياً من جهود تحصيل الدين، ولكن على المدين أن يظل موجوداً في ملفات الضرائب في جميع مراحل الخطة.